+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Декларация прибыль за год обособленное закрыто в 3 квартале пример заполнения

Содержание

Декларация прибыль за год обособленное закрыто в 3 квартале пример заполнения

Декларация прибыль за год обособленное закрыто в 3 квартале пример заполнения

Банковское правоДекларация прибыль за год обособленное закрыто в 3 квартале пример заполнения

Закрытие обособленного подразделения — ответственный момент в рабочей жизни бухгалтера, с которым связано много вопросов, задач и проблем.

Одна из них — как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций, чтобы не возникло разногласий с налоговой инспекцией ни по месту нахождения головного офиса организации, ни по месту нахождения закрытого подразделения.

Поскольку в законодательстве не все моменты очевидны, бухгалтеры часто путаются с последовательностью действий и заполнением отчетной формы в данной ситуации.

Рассмотрим подробно порядок заполнения декларации при закрытии обособленного подразделения и приведем пример ее построчного заполнения. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от Согласно п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Считаем налог на прибыль по закрытому ОП
  • Налог на прибыль обособленного подразделения
  • 3. Как правильно заполнить декларацию по прибыли за 1 квартал с учетом закрытия ОП?
  • Декларация по налогу на прибыль 2021: инструкция по заполнению
  • Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации
  • Налог на прибыль: как представить декларацию и рассчитаться с бюджетом
  • Заполняем декларацию по налогу прибыль при закрытии обособленного подразделения

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: О новых правилах предоставления деклараций и доплаты единого налога в 2021 году

Считаем налог на прибыль по закрытому ОП

Однако все не так просто, как кажется на первый взгляд. Порядок уплаты налога на прибыль и подачи декларации при закрытии ОП зависит от нескольких условий:.

Ведь доля прибыли, приходящаяся на закрытое ОП, определяется за отчетный перио д п. Вместе с тем среднесписочная численность работников или расходы на оплату труда и среднегодовая остаточная стоимость ОС рассчитываются исходя из всех месяцев отчетного периода. Поэтому в тех месяцах, когда ОП уже не работало, данные по его работникам расходы на оплату труда и ОС будут равны нулю.

Приказом Росстата от Далее для определения среднесписочной численности работников за отчетный налоговый период сумму показателей среднесписочной численности работников ОП за каждый месяц его работы в отчетном налоговом периоде нужно поделить на количество месяцев отчетного налогового период а п.

Данные об остаточной стоимости основных средств, рассчитанной по правилам налогового учета, и о среднесписочной численности работников головного и обособленного подразделений организации представлены в таблице.

Исходя из рассчитанных долей надо будет определить сумму налоговой базы, приходящейся на ОП и ГП.

Так что если ОП не снято с учета, то именно в инспекцию по месту его учета и надо представить декларацию по закрытому ОП пп.

Приказом ФНС от Москве от Но налог за отчетный период, в котором закрыто ОП, все равно надо будет заплатить в бюджет региона по месту нахождения ОП пп. Несмотря на то что ОП уже снято с учета в инспекции по месту нахождения и по нему уже закрыта карточка расчетов с бюджетом, ваши налоговые платежи не пропадут.

Поэтому когда вы заплатите налог по закрытому ОП, все данные по нему учтет инспекция по местонахождению организации в своей карточк е Письмо УФНС по г. Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыл ь п.

Если взять данные нашего примера, то нет необходимости по месту учета ОП перечислять авансовый платеж по сроку Ведь с Кстати, если возникнет необходимость подать уточненную декларацию по закрытому ОП, то ее также надо будет представлять в ИФНС по месту нахождения головного подразделения организаци и п.

При распределении налоговой базы между организацией и ее обособленными подразделениями в отчетных периодах, следующих после закрытия ОП, показатели удельного веса среднесписочной численности работников или оплаты труда и остаточной стоимости ОС по закрытому ОП не учитываются.

Поэтому и величина налоговой базы по закрытому ОП больше не пересчитывается. Распределять между организацией без учета ОП и другими действующими ОП нужно налоговую базу за вычетом базы закрытого ОП в размере, отраженном в декларации за отчетный период, в котором ОП было закрыт о п.

Но это правило работает только в том случае, если налоговая база по организации в целом увеличивается. Если же в следующем отчетном периоде налоговая база по организации уменьшилась по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в котором действовало закрытое ОП, то ранее исчисленные авансовые платежи по налогу на прибыль как по закрытому ОП, так и в целом по организации уменьшаются.

Для упрощения расчета допустим, что организация в течение отчетных периодов не платит ежемесячные авансовые платежи.

Как видим, когда прибыль по организации в целом уменьшается или вообще получен убыток, то получается, что в бюджет региона, в котором закрыто ОП, налог на прибыль авансовый платеж переплачен.

Кстати, Минфин и налоговики согласны с тем, что даже если ОП и ГП находятся в разных регионах, то сумму авансовых платежей, излишне уплаченных в региональный бюджет по месту нахождения ОП, без проблем можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль в региональный бюджет по месту нахождения ГП Письма Минфина от Так как ответственное ОП уплачивает налог на прибыль за группу ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, то его закрытие не ведет к прекращению уплаты налога в бюджет этого региона.

Просто эстафета передается новому ответственному ОП. Авансовые платежи налог , подлежащие уплате по месту нахождения нового ответственного ОП, надо рассчитывать исходя из показателей всех ОП в этом регионе без учета показателей по закрытому ОП.

Декларации по налогу на прибыль за последующие отчетные налоговые периоды надо представлять в ИФНС по местонахождению нового ответственного ОП. Эти же реквизиты нужно указывать и в платежках при уплате налога в бюджет.

Если возникнет необходимость подать уточненки за прошлые периоды когда налог уплачивался через закрытое ОП , то их также надо представлять в ИФНС по месту нахождения нового ответственного ОП.

Здесь все гораздо проще. Никаких проблем ни с уплатой авансовых платежей, ни со сдачей декларации не возникает. Ведь налог в бюджет региона уплачивает ответственное ОП с учетом показателей всех других ОП, включая закрытое.

То есть в следующие после закрытия ОП отчетные периоды и за год в целом для распределения налоговой базы между организацией и ее действующими ОП удельный вес среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельный вес остаточной стоимости ОС рассчитываются без учета показателей по закрытому ОП.

Теперь несколько слов о других налогах. Приказом Минфина от Если закрывается ОП, которое не было выделено на отдельный баланс, то здесь опять-таки никаких проблем нет. Ведь налог по движимому имуществу такого ОП уплачивается по месту нахождения ГП.

Если же закрывается ОП, которое было выделено на отдельный баланс, то последний раз платить налог на имущество за движимое имущество, находящееся на балансе этого ОП и представлять декларацию в ИФНС по месту нахождения этого ОП придется за отчетный период, в котором закрыто это ОП.

Так что и после закрытия ОП надо будет делать так же, ничего не изменится. Платить налог и представлять декларацию по налогу на имущество не нужно будет только после выбытия этой недвижимости.

Транспортный налог уплачивается собственником по месту регистрации транспорт а ст. Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей.

Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь.

СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу. Связаться с нами. Считаем налог на прибыль по закрытому ОП. Показатель ГП г.

За январь 70 35 За февраль 70 25 95 За март 70 20 90 За апрель 75 15 90 За май 75 10 85 За июнь 80 — 80 Остаточная стоимость основных средств, руб.

Прибыль выросла Прибыль уменьшилась Получен убыток Налоговая база в целом по организации, руб.

Есть объекты ОПХ? Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Осталось 2 дня. Взносы “на травматизм” в ФСС, уплата за июль г. Взносы на медицинское страхование в ИФНС, уплата за июль г. Взносы на пенсионное страхование в ИФНС, уплата за июль г.

Послушать новости. Календарь сдачи отчетности в году. Cроки уплаты налогов в году. Производственный календарь на год. Новый бухгалтерский семинар от Издательства. Просроченная налоговая переплата. Изменения в порядке вычета входного НДС. Трудовые книжки для работников: что с НДС.

Что нужно сделать с 12 по 16 августа. Регистрация работника в системе ОПС: как это делается. Расширен перечень не облагаемых НДФЛ выплат. Продать единственное жилье без уплаты НДФЛ можно через три года.

Когда ИП-работодатель может уменьшить налог на всю сумму взносов за себя. Калькулятор отпускных в году. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам.

Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку.

Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Опросы издательства. Получить подарки Конкурсы издательства. Предложить сотрудничество Опубликовать свою статью в журнале Партнеры.

Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glaniga. Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её. Ваш e-mail. Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время. Пожалуйста, введите корректный электронный адрес.

Извините, неверный email или пароль. Невозможно завершить сессию, открытую на первом устройстве. Запомнить логин. Восстановить пароль. Подписаться на новостную рассылку. Пользователь с таким логином и паролем уже вошел на сайт.

Налог на прибыль обособленного подразделения

Прежде чем сдавать годовую отчетность по налогу на прибыль, следует все проверить. Смотрите инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль , форму и образец заполнения. Расскажем подробно, на что обратить внимание.

Форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от В бланк не вносили изменений, поэтому заполнить отчет будет не сложно.

Скачать форму декларации по налогу на прибыль Сдать форму на бумаге, распечатав бланк по ссылке выше, можно, если среднесписочная численность работников организации за год человек или меньше.

Налог на прибыль по обособленным подразделениям в году, как и раньше, Пример расчета налога на прибыль обособленного подразделения по ГП – 3 руб.;; по филиалу А – 1 руб.;; по филиалу Б – руб. В декларации по ГП за эти периоды также не нужно заполнять.

Однако все не так просто, как кажется на первый взгляд. Порядок уплаты налога на прибыль и подачи декларации при закрытии ОП зависит от нескольких условий:. Ведь доля прибыли, приходящаяся на закрытое ОП, определяется за отчетный перио д п.

Вместе с тем среднесписочная численность работников или расходы на оплату труда и среднегодовая остаточная стоимость ОС рассчитываются исходя из всех месяцев отчетного периода. Поэтому в тех месяцах, когда ОП уже не работало, данные по его работникам расходы на оплату труда и ОС будут равны нулю.

Приказом Росстата от Далее для определения среднесписочной численности работников за отчетный налоговый период сумму показателей среднесписочной численности работников ОП за каждый месяц его работы в отчетном налоговом периоде нужно поделить на количество месяцев отчетного налогового период а п.

Данные об остаточной стоимости основных средств, рассчитанной по правилам налогового учета, и о среднесписочной численности работников головного и обособленного подразделений организации представлены в таблице. Исходя из рассчитанных долей надо будет определить сумму налоговой базы, приходящейся на ОП и ГП.

Декларация по налогу на прибыль 2021: инструкция по заполнению

Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами, на территории которых находятся подразделения.

Напомним, что с 1 января г. По месту нахождения головного подразделения организации ГП всегда уплачивается налог на прибыль пп.

По месту нахождения обособленного подразделения ОП надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП п.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Москва приняла решение о закрытии обособленного подразделения в г. Кроме этого ОП у организации имеются ещё несколько ОП в разных регионах.

Основные средства по закрытому ОП перемещены в другое ОП – 01 апреля, сотрудники из закрытого ОП переведены в другое – 28 февраля. Нужно ли сдавать уточненку за 9 мес.

При сдаче декларации за 1 квартал нужно ли заполнять приложение 5 к листу 2 с кодом по закрытому ОП?

Налог на прибыль: как представить декларацию и рассчитаться с бюджетом

Создание обособленного подразделения. Обособленное подразделение или филиал — в чем разница. Документы для регистрации обособленного подразделения. Положение об обособленном подразделении. Приказ об открытии обособленного подразделения: образец.

Законодательство РФ, стимулируя стремление отечественных компаний к экономическому развитию, не препятствует созданию ими филиалов и представительств. Рассмотрим особенности распределения и расчета налога на прибыль обособленного подразделения ОП , а также подачи декларации и некоторые другие нюансы, связанные с этими операциями.

Обособленные структуры компании не являются юрлицами, представляют интересы головного предприятия ГП , т.

Как правильно заполнить декларацию по прибыли за 1 квартал с учетом закрытия ОП? В отчетах за девять месяцев и год используйте код «3». Пример перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль в Обособленное подразделение было закрыто 10 августа текущего года.

Декларацию по подразделению титульный лист, подразделы 1. Если подразделение закрыто позже, придется сдать уточненную декларацию. Рекомендация : Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Декларация по налогу на прибыль организаций

Источник: https://margaritka-flowers.ru/bankovskoe-pravo/deklaratsiya-pribil-za-god-obosoblennoe-zakrito-v-3-kvartale-primer-zapolneniya.php

Декларация по налогу на прибыль за квартал, в котором открыто обособленное подразделение

Декларация прибыль за год обособленное закрыто в 3 квартале пример заполнения

Когда ваша организация открывает обособленное подразделение (далее – ОП) в другом регионе, то, как правило, вы уже знаете, что рассчитывать и уплачивать налог на прибыль вам нужно будет исходя из доли прибыли, приходящейся отдельно на организацию и отдельно на подразделение.

Но при заполнении декларации по налогу на прибыль за тот отчетный период, в котором создано ОП, у всех постоянно возникают сложности с отражением: – авансовых платежей в бюджет субъекта РФ за отчетный период; – ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал.

О заполнении этих показателей мы и поговорим.

Общие правила представления декларации

Как известно, декларацию по налогу на прибыль по окончании каждого квартала (или месяца, если ваша организация перешла на уплату ежемесячных платежей исходя из фактически полученной прибыли) и года надо представить в налоговый орган: – по месту нахождения организации (с распределением прибыли по ОП); – по месту нахождения каждого ОП.

При этом по месту нахождения ОП декларацию нужно представлять с того отчетного периода, к которому относится дата его постановки на учет.

Состав декларации

В налоговый орган по месту нахождения организации вы должны представить декларацию в обычном составе, дополнительно включив в нее Приложение N 5 “Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения” к листу 02.

Это Приложение будет заполнено по показателям организации без учета показателей по ОП (далее будем называть организацию без ее обособленных подразделений головным подразделением – ГП). А декларация, представляемая в налоговый орган по месту нахождения ОП, должна состоять: – из титульного листа (лист 01); – подраздела 1.1 разд. 1; – подраздела 1.2 разд.

1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей); – Приложения N 5 к листу 02.

Показатели некоторых строк в Приложениях N 5 к листу 02 заполняются расчетным путем через показатели строк листа 02. Так что начнем мы с заполнения листа 02.

И не забывайте, что рассказывать мы будем о составлении отчетности исключительно за тот отчетный период, в котором ОП поставлено на учет, поскольку именно в этом случае будут некоторые особенности по сравнению с составлением отчетности за следующие отчетные периоды.

Заполняем лист 02

Этот лист заполняется в целом по организации .

Поэтому нужно учесть, что: – по строкам 140, 160 и 170, в которых указываются ставки налога, ставятся прочерки; – сумму налога, начисленного к уплате в бюджеты субъектов РФ по итогам отчетного периода (строка 200 листа 02), невозможно посчитать по приведенной в декларации формуле, если ставки налога в регионах, где находятся ГП и ОП, различаются (например, в субъекте РФ, где находится ГП, ставка налога 13,5%, а в субъекте РФ, где открыто ОП, – 18%). В таком случае нужно рассчитать отдельно суммы налога, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в одном регионе и в другом, и просуммировать их. Только тогда сумма по строке 200 совпадет с суммой показателей по строкам 070 всех Приложений N 5 к листу 02; – по строке 230 указывается сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период:

Строка 230 листа 02 декларации за текущий отчетный период = Строка 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период + Строка 310 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

Она должна равняться сумме строк 080 всех Приложений N 5 к листу 02.

Еще раз напомним, что лист 02 заполняется в целом по организации. Обособленные подразделения заполнять его не должны.

Заполняем Приложения N 5 к листу 02

Приложения N 5 к листу 02 заполняются по организации без обособленных подразделений и по каждому ОП (или всем ОП на территории одного субъекта РФ). Поэтому количество этих Приложений зависит от количества подразделений, включая непосредственно ГП.

При этом уделяем особое внимание следующим показателям: – по строке 080 отражается сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период. При заполнении Приложения N 5 по ГП в эту строку нужно перенести показатель строки 230 листа 02 декларации за текущий отчетный период.

А вот в Приложении N 5 по ОП вы поставите по этой строке прочерк, поскольку ОП только создано и по нему еще не было начислений авансовых платежей. Только при таком заполнении сумма строк 080 всех Приложений N 5 к листу 02 будет равна строке 230 листа 02;

– по строке 120 показываются ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующем за отчетным периодом.

Данные по этим строкам – как по ГП, так и по ОП – заносятся после заполнения строки 310 листа 02. Поскольку только зная сумму ежемесячного авансового платежа в целом по организации, ее можно распределить между ГП и ОП исходя из долей налоговой базы, указанных в строке 040 Приложений N 5 к листу 02.

Имейте в виду, при таком распределении не учитываются ставки налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. Поэтому если ставки разные (например, у ГП – 13,5%, а у ОП – 18%), то получится, что одно из подразделений авансовые платежи в течение этого квартала будет платить в большем размере, чем оно могло бы заплатить с учетом ставки налога.

Мы уже рассчитали сумму ежемесячного авансового платежа в целом по организации на III квартал 2010 г. (строка 310 листа 02). Ее надо распределить между ГП и ОП исходя из долей налоговой базы за полугодие 2010 г.

, равных 65% и 35% соответственно (строки 040 Приложений N 5 к листу 02). После этого распределенные авансовые платежи нужно отразить по строкам 120 Приложений N 5 к листу 02: – по ГП – в размере 39 122 руб. (60 188 руб.

x 65%);

– по ОП – в размере 21 066 руб. (60 188 руб. x 35%).

Заполняем подраздел 1.2 раздела 1

Подраздел 1.2 разд. 1 в рассматриваемой ситуации заполняется отдельно: – в целом по организации. В нем отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате только в федеральный бюджет.

То есть заполняются строки 120 – 140, которые определяются как 1/3 суммы, указанной по строке 300 листа 02; – по ГП. В нем указываются только суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ГП; – по ОП.

Здесь вы укажете только суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ОП.

При этом если сумма авансового платежа, подлежащего уплате в следующем квартале, не делится на 3 без остатка, то округлять суммы по строкам 120 – 140 и 220 – 240 надо не по правилам арифметики, а в особом порядке. Остаток от деления на 3 нужно прибавить к платежу по последнему (третьему) сроку.

* * *

Конечно, правильно заполнить “прибыльную” декларацию – это еще полдела. Ведь ответственности за неправильное заполнение отчетности не предусмотрено. Важно еще правильно перечислить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет каждого субъекта РФ. То есть указать в платежных поручениях верные реквизиты получателя, КБК и ОКАТО.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/deklaraciya-nalog-na-pribyl-obosoblennoe-podrazdelenie

3. Как правильно заполнить декларацию по прибыли за 1 квартал с учетом закрытия ОП?

Закрытие обособленного подразделения — ответственный момент в рабочей жизни бухгалтера, с которым связано много вопросов, задач и проблем. Одна из них — как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций, чтобы не возникло разногласий с налоговой инспекцией ни по месту нахождения головного офиса организации, ни по месту нахождения закрытого подразделения.

Поскольку в законодательстве не все моменты очевидны, бухгалтеры часто путаются с последовательностью действий и заполнением отчетной формы в данной ситуации. Рассмотрим подробно порядок заполнения декларации при закрытии обособленного подразделения и приведем пример ее построчного заполнения.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от


Как правильно заполнить декларацию по прибыли за 1 квартал с учетом закрытия ОП? В отчетах за девять месяцев и год используйте код «3». Пример перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль в Обособленное подразделение было закрыто 10 августа текущего года.

Москва приняла решение о закрытии обособленного подразделения в г. Кроме этого ОП у организации имеются ещё несколько ОП в разных регионах. Основные средства по закрытому ОП перемещены в другое ОП – 01 апреля, сотрудники из закрытого ОП переведены в другое – 28 февраля.

Создание обособленного подразделения. Обособленное подразделение или филиал — в чем разница. Документы для регистрации обособленного подразделения. Положение об обособленном подразделении.

.

.

Источник: https://dkzhperm.ru/nalogovoe-pravo/deklaratsiya-pribil-za-god-obosoblennoe-zakrito-v-3-kvartale-primer-zapolneniya.php

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Декларация прибыль за год обособленное закрыто в 3 квартале пример заполнения

Компания, структура которой включает одно или несколько обособленных филиалов, обязана исчислять налог на прибыль по особым правилам, отличающимся от предприятий, не имеющих обособленных подразделений.

Дело в том, что прибыль такая компания получает совместную, т.е.

сформировавшуюся от общей деятельности всех подразделений, поэтому декларировать ее объем в налоговой отчетности приходится, предварительно распределив ее между работающими структурами.

По общим правилам отчитываться в ИФНС по налогу на прибыль (ННП) подобным предприятиям нужно не только по месту регистрации головной компании (ГК), но и месту расположения ее обособленных подразделений (ОП) (п. 1 ст. 289 НК РФ). Напомним критерии формирования декларации по ННП фирм с «обособками», действующие сегодня.

Когда представляется декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

По требованиям законодателей обязанность перечисления ННП или авансов по налогу в федеральный бюджет (ФБ) остается исключительно за головным предприятием и осуществляется по месту его регистрации (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Что же касается перечисления налога в бюджеты регионов, то законом не возбраняется применение нескольких сценариев. Так, перечислять ННП в БР в полном объеме может как ГК, так и ОП, если они расположены в одном регионе.

Если головная компания закрепила вариант расчетов с ИФНС от своего лица, без привлечения ОП и дробления прибыли, то и отчитывается она, а представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль филиала по месту его учета нет надобности.

При ведении деятельности на территории одного субъекта РФ несколькими филиалами налог в региональный бюджет также может уплачиваться по месту расположения одного из них (ответственного ОП). Декларацию в такой ситуации представляют тоже только одну – от ответственного за централизованное перечисление налога ОП.

Но, расположенные в разных регионах филиалы, как правило, декларируют прибыль каждый за себя, отчитываясь в своей территориальной инспекции. И здесь следует правильно рассчитать объем прибыли, с которого в филиале насчитывается ННП в бюджет региона.

Особенности распределения прибыли

Принципы исчисления и уплаты ННП многофилиальным плательщиком регулируются статьей 288 НК РФ. Величины налога определяются из расчета базы, т. е., доли полагающейся «обособке» прибыли и ставки налога, установленной местными законами.

Доля прибыли филиала определяется как средняя арифметическая величина от суммы удельного веса среднесписочной численности персонала или затрат на оплату труда и остаточной стоимости ОС и НМА филиала. Как и любой из указанных вариантов уплаты налога, расчет среднего показателя объема прибыли по ОП должен быть закреплен в локальных актах компании и согласован с ИФНС.

Пример

Размер налогооблагаемой прибыли по компании ООО «Лето», имеющей одно ОП, в целом за 9 месяцев 2021 составил 6800000 руб. Допустим, что предприятием закреплен порядок представления декларации по ННП как головной компанией, так и ОП. Периодичность сдачи отчетности фирмы в ИФНС – квартальная. Ставка ННП – 20% (3% в федеральный бюджет, 17% – в региональный).

Показатели для расчета доли облагаемой прибыли за отчетный период:

Показатель

В целом по компании

В т.ч. по ОП

Расчетное значение

Среднесписочная численность

80 чел.

30 чел.

30 / 80 х 100 = 37,5%

Остаточная стоимость активов

12000000 руб.

6000000 руб.

6000000/12000000 х 100 = 50%

Средне арифметическое, определяющее долю прибыли по ОП

(37,5% + 50%) / 2 = 43,75%

Доля прибыли для уплаты в региональный бюджет по ОП – 2975000 руб. (6800000 х 43,75%)

Сумма налога ОП к уплате в бюджет региона –505750 руб. (2975000 х 17%)

Таким образом, в декларации по ННП филиал компании отразит величину начисленного налога в региональный бюджет в сумме 505750 руб., а головная компания укажет перечисления:

  • в федеральный бюджет – 204000 руб. (6800000 х 3%);

  • в бюджет региона – 650250 руб. (6800000 х 17% – 505750)

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения: нюансы формирования

Состав декларации по ННП головного офиса многофилиальной компании представляет собой стандартный пакет (общий для всех предприятий), дополненный Приложением № 5 к листу 02, составляемым по каждой обособленной структуре.

Филиал, уплачивающий ННП в региональный бюджет, обязан представить декларацию, в которой присутствуют:

  • Титул;

  • Подраздел 1.1 к 1-му разделу (при поквартальной отчетности);

  • Подраздел 1.2 к 1-му разделу (при ежемесячной периодичности платежей);

  • Приложение № 5 к листу 02(Пр.5 Л02).

Порядок и критерии заполнения декларации ОП

Источник: https://spmag.ru/articles/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-obosoblennogo-podrazdeleniya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.