+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Изменения в учете экспортно импортных операций 2021

Содержание

Бухучет реализации импортных товаров проводки

Изменения в учете экспортно импортных операций 2021

07.08.2021

Учет импортных операций обязательное требование к бухгалтеру предприятия, которое ведет внешнеэкономическую деятельность. Так как товары будут в будущем продаваться на территории страны, их нужно соответствующим образом учесть. В этом есть свои особенности и нюансы, которые следует учитывать.

Специфика налогового и бухгалтерского учета импорта

Когда проводится учет импорта товаров, так же как и при оплате пошлин за основу берут первичную стоимость. Когда же груз оприходован, то его по аналогии с бухучетом тоже включают в стоимость. При покупке товара с целью последующей перепродажи налогоплательщик имеет право самостоятельно определить порядок учета. Выбрать можно из таких форм:

  • В стоимости приобретенных товаров. В этом случае удастся избежать налоговой разницы при учете импорта. При этом списать их возможно только после реализации партии.
  • В составе косвенных расходов. Если принять такой вариант, то возникает право списания на уменьшение налогооблагаемой прибыли сразу, реализация в этом случае не является обязательной. При этом возрастает налоговая разница, и растет трудоемкость бухгалтерского и налогового учета.

Указанные процедуры регламентируются статьями Налогового кодекса России.

Чтобы не возникало недопонимания с налоговыми органами порядок учета импортного товара следует заранее прописать в учетной политике компании.

Себестоимость импортных товаров

Важно понимать, как правильно формируется этот параметр, который будет исходящим при учете. Так все товары принимаются к бухгалтерскому или налоговому учету по себестоимости. Но при импорте возникает ряд дополнительных трат, которые также будут влиять на цену, то есть базу. Именно поэтому особенностью учета импортных операций является добавление таких затрат как:

  • Таможенные пошлины.
  • Сборы за пересечение границы и оформление бумаг.
  • Другие платежи, вносимые в пользу посредника.

Также стоит обратить внимание на определение стоимости по контракту, то есть пересчет в рубли. Это так называемая курсовая разница.

Понятно, что практически все поставки оплачиваются в долларах, но ведь учет ведется в рублях и это следует помнить при бухгалтерском учете импорта товаров. Действовать в этом случае нужно по общему алгоритму, что для налогового, что для бухучета.

Так курсовой разницей называют сумму, на которую меняется дебиторская задолженность продавца и кредиторская задолженность покупателя. Это связано с колебанием курса валют.

Если обнаружена положительная курсовая разница, то она включается во внереализационные доходы. При отрицательной курсовой разнице в расходы включается в случае уценки в меньшую сторону, в обязательства в большую.

Есть случай, когда при учете импорта товаров проводки не прописываются в случае колебания. Такая ситуация возможна если товар в полном объеме оплачен авансом. В таком случае действует рублевой курс, актуальный на дату проплаты.

Случаются в этом случае нестыковки. Среди подобных ситуаций – поставка товара раньше, чем дошла оплата и частичное внесение аванса.

При поставке раньше чем произошла оплата покупателю необходимо принимать к учету в рублевой оценке по курсу, действующему на дату оприходования. То есть в этом случае бухгалтерский учет импортных операций не будет пересчитываться.

При этом образуется кредиторская задолженность. Она будет проходить переоценку на дату ее погашения или в отчетную дату пока оплата полностью не будет внесена.

Расчет курсовой разницы происходит по формуле:
Курсовая разница=кредиторский долг с НДС в валюте*курс валюты

Когда товар частично оплачен авансом пересчет проводиться, только для той части задолженности, которую осталось погасить. В таком случае проводки по импорту осуществляются по курсу на момент оприходования и на момент внесения части аванса.

Ндс при импорте

При пересечении грузом границы обязательно насчитывается и уплачивается НДС. При этом существует возможность использовать налоговый вычет. И в этом случае учет играет важную роль. Так необходимыми условиями для вычета являются:

  • Ввезенные товары приняты на учет. Поэтому очень важно понимать бухгалтерские проводки НДС на импорт в 2021 году.
  • Наличие первичных документов.
  • Использование ввезенных товаров для осуществления операций в пределах страны.
  • НДС фактически оплачен в таможенный орган.

Обязательно нужно зарегистрировать в книге покупок товар, который попал на территорию страны. Причем вносятся данные касательно таможенной декларации, платежные документы, которые подтверждают оплату. Декларации допустимо хранить в виде копии, а не оригинала.

Как поставить импорт на приход

Порой возникают сложности, как провести учет операций по импорту товаров и как поставить такие товары на приход. В законе прописано, что каждая подобная операция предусматривает учет себестоимости товара и ввозного налогообложения.

Так к фактическим затратам относят расчет и внесение налога на прибыль. Их компания имеет право списать по любой удобной для себя схеме. Поставить на приход импортный товар можно исключительно по себестоимости покупки.

К ней можно добавить платежи, связанные с оформлением на таможне.

Бухучет импорта нужно выражать в иностранной валюте и переводить по курсу в рублях. Используется курс на момент прихода, если другое не предусмотрено в контракте.

Некоторые важные моменты:

  1. Дата прихода – это зачастую дата отгрузки партии со склада иностранного поставщика.
  2. В отдельных случаях допускается использование даты таможенной декларации. Она может оформляться как самим импортером, так и его представителем.

Если вам нужна помощь в ведении бухгалтерского и налогового учета импорта в 2021 можно обратится к помощи наших квалифицированных специалистов. Законодательство в этой сфере меняется часто, поэтому нужно быть в курсе таких изменений. Получить бесплатную консультацию можно заполнив форму обратной связи в конце статьи.

Проводки

Отнесение к тому или иному счету будет зависеть от типа операции, которую проводит импортер. Так можно рассмотреть пример проводки по импорту товара, хотя считается, что все они будут примерно одинаковыми. Универсальный перечень возможных операций и счета:

  • Перечисление аванса поставщику за товар – дебит – 60, кредит – 52.
  • Уплата таможенных сборов. Дебет – 76, кредит – 51.
  • Права собственности на товар, если это основные средства – дебет – 10, если материальные запасы – дебет – 41.
  • Отражение ввозной НДС. Проводка и учет таких импортных операций – дебет – 19, кредит – 76.
  • Затраты по доставке на территорию страны: дебет 07, 08-4 или 10, кредит – 60.
  • НДС при транспортировке груза – дебет – 19, кредит – 60.
  • Оприходование поступившего товара – дебет – 01, кредит – 60.
  • Предъявление к вычету ввозного НДС – дебет – 68, кредит – 19.
  • Пересчет положительных курсовых разниц с поставщиком – дебет – 60, кредит 91-1.
  • Учет импортных товаров и проводки если обнаружена отрицательная курсовая разница – дебет – 91-2, кредит – 60.
  • Окончательный расчет с поставщиком за товар – дебет – 60, кредит – 52.

Возможные ошибки

Так как учет ведется человеком не мудрено, что возникают ошибки, причем уже существует ряд тех, что встречаются очень часто. Особенно внимательно нужно действовать с определением рублевого эквивалента суммы контракта в иностранной валюте.

Причем это важно при учете импорта товаров, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете 2021. Следует использовать актуальный курс Центробанка. Следует правильно выполнять проводки – операции объединять запрещено.

Имеется в виду, что каждая из указанных операций должна отображаться в учете о той или иной статье.

Процесс учета импортных товаров достаточно сложный процесс. Важно указывать проводки с соблюдением норм бухучета и всех правил НК РФ.

Импорт товаров

Все больше компаний приобретают товары за рубежом и в дальнейшем реализуют их на внутреннем рынке РФ. Потому вопросы бухгалтерского и налогового учета импорта товаров не теряют своей актуальности. Основные вопросы импорта товаров в 2021/2021 гг. рассмотрим в нашей статье.

Как формируется себестоимость импортных товаров?

Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01 ). Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров. Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров (п. 6 ПБУ 5/01 ).

Не менее важным является и правильное определение учетной стоимости товара по договору с иностранным поставщиком, т. е. пересчет в рубли стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте. Напомним, что стоимость товаров отражается в рублях по курсу, действующему на дату их принятия к учету (п. 6, п. 9 ПБУ 3/2006 ).

В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет.

Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет выданного ранее аванса.

Налоговый учет импорта товаров

Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше. При этом конкретный состав расходов, учитываемых в стоимости приобретаемых товаров, организации целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Бухгалтерский учет импорта товаров: пример в проводках

Источник: https://document-expert.ru/novosti/buhuchet-realizatsii-importnyh-tovarov-provodki.html

Бухучет экспортных и импортных операций 2021 пошагово

Изменения в учете экспортно импортных операций 2021

Интеллектуальная собственность

Особенности бухгалтерского учета при ВЭД

Как может выглядеть рабочий план счетов, см. . Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением:

    достаточно большого количества дополнительных документов; расчетов, осуществляемых в валюте; дополнительных правил, связанных с зарубежными командировками; особого порядка учета НДС и отчетности по нему; расхождений в периодах учета доходов от экспорта для прибыли и для НДС, относящегося к нему; необходимости налогообложения доходов, выплачиваемых зарубежным партнерам, и дополнительной отчетности по ним.

Подробнее о налогообложении выплат зарубежным партнерам читайте в статье . Необходимо отметить 2 важных нормативных акта, влияющих в 2021 году на порядок валютного контроля: Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих

ВЭД для бухгалтеров.

Импортно-экспортные операции в 2021 г.: учет и налогообложение

• Раскрыть основные принципы прохождения налоговых и таможенных проверок, возможные риски и меры предосторожности.

Программа семинара: Вы — профессионал в своём деле и прекрасно обходились раньше без импортно-экспортных операций, однако, ситуация изменилась, — ваша организация стала участником внешнеэкономической деятельности.

Этот семинар предназначен специально для тех, кому необходимо быстро, ёмко и в удобной форме получить максимум информации об особенностях бухгалтерского и налогового учёта ВЭД.

Этот семинар основан только на практическом опыте работы и ориентирован на реально необходимый объем информации при работе с импортом и экспортом товаров.

В этот же день товар поступил на таможню.

Если организация на УСН, расходы включаются в себестоимость импорта. Что касается приобретаемых основных средств, оборудования, сырья, то расходы на оплату таможенных сборов и пошлин всегда включаются в стоимость приобретенного имущества.

В целях налогового учета налогооблагаемую базу можно уменьшить на такие расходы:

  1. расходы на хранения;
  2. стоимость товара;
  3. обслуживание продукции;
  4. транспортировка.

Законный плательщик налогов обладает полным правом формировать себестоимость полученного импортного товара при подаче информации о вышеописанных издержках, так как данные положения имеют правовые основания бухгалтерского учета на территории РФ.

Как учесть экспорт в бухучете (нюансы)?

Существует необходимость организации обособленного учета сведений, относящихся к экспорту. Это обусловлено как требованиями законодательства, так и иными целями:

  1. отделением данных по экспорту от информации по деятельности, облагаемой НДС по другим ставкам или освобожденной от этого налога (п. 4 ст. 149 и п. 1 ст. 153 НК РФ);

О том, от чего зависит организация такого учета, читайте в статье .

  1. использованием возможности не начислять НДС по авансам, поступившим от зарубежных покупателей (п. 1 ст. 154 НК РФ);
  2. контролем за полнотой поступления оплаты от зарубежных контрагентов (п. 1 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ);
  3. контролем за соблюдением сроков, отведенных для подтверждения права на применение ставки 0% (п. 9 ст. 165 НК РФ);
  4. отслеживанием момента перехода права собственности, если согласно международным

Вэд для бухгалтеров импортно‑экспортные операции в 2021: учет и налогообложение

(с изменениями, вступившими в силу в 2021 г. Как осуществляется валютный контроль (схема Валютного контроля).

Что такое сомнительные операции, их классификация?

Изменения в ПБУ 3/2006 с 2021 г.

при учете внешнеэкономической деятельности. 2. Таможенное регулирование экспортно-импортных операций: Декларация на товары. Таможенная процедура, Таможенная стоимость.

Таможенный тариф, платежи, преференции, процедуры.

НДС, уплаченный на таможне.

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД

Появится следующая первичка: Контракт.

Отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон.

В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее.

Бухгалтерский учет ВЭД

Ведение ВЭД обязывает предприятия использовать дополнительные формы первичного учета, не используемые для отражения операций внутри страны. Формы, заполненные на иностранном языке, подлежат переводу.

Документы, часто используемые в учете:ДокументОписаниеПаспорт сделкиПодтверждает законность операции и имеет сведения, необходимые для осуществления контроляКонтрактЗаключаются с иностранными партнерамиГТДЗаполняется на каждую партию при перемещении товаров или помещении под таможенный контрольИнвойсОформляется продавцом для покупателя и содержит данные о товареЛицензии, сертификаты, страховой полисПолный перечень необходимых документов представляет орган, осуществляющий контрольПри ведении импортных операций товар ввозится из-за рубежа с целью последующего использования на территории страны. Назначением ввоза являются перепродажа, использование для производственных или управленческих нужд.

ВЭД для бухгалтеров. Импортно-экспортные операции в 2021 г.: учет и налогообложение

• Раскрыть основные принципы прохождения налоговых и таможенных проверок, возможные риски и меры предосторожности.

Программа семинара: Вы — профессионал в своём деле и прекрасно обходились раньше без импортно-экспортных операций, однако, ситуация изменилась, — ваша организация стала участником внешнеэкономической деятельности.

Этот семинар предназначен специально для тех, кому необходимо быстро, ёмко и в удобной форме получить максимум информации об особенностях бухгалтерского и налогового учёта ВЭД.

Этот семинар основан только на практическом опыте работы и ориентирован на реально необходимый объем информации при работе с импортом и экспортом товаров. 1. Нормативно-правовая база, регулирующая внешнеэкономическую деятельность. 2. Изменения таможенного законодательства.

• Новый регламент при работе по ВЭД. Валютный контроль (Инструкция № 181-И).

Налоговый контроль налоговых органов с 01.01.2021.

Учет экспортных операций 2021

Изменения в учете экспортно импортных операций 2021

Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей. Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС.

Обычно это происходит одновременно с переходом права собственности на товар.

Именно тогда и нужно отразить товары на счете 41. Внимание СОДЕРЖАНИЕ:

Бухгалтерский учет экспортных операций в 2021 году

Более подробно об этом расскажет ст.

165НК. Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте Момент определения базы по НДС в экспортных операциях зависит от наличия пакета таможенной документации по сделке. Для экспортных сделок срок сбора документации установлен до 180 дней. Если фирма уложилась в этот срок, начисление НДС по ставке 0% происходит в последний день того квартала, когда пакет документов был передан в ФНС.

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  1. прочие иностранные государства.
  2. в страны ЕАЭС;

Об НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье «Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо?». Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Учет НДС при экспорте товаров в 2021 году

Если НДС уплачен по обычной ставке, но документы были собраны с опозданием, то оплаченный налог до 01 июля 2021 года можно вернуть.

Если сделка совершалась после 01 июля 2021 года, сумма налога принимается к вычету в периоде, когда пакет по экспортной сделке был собран или в течение последующих трех лет.Данное условие применяется к сделкам с покупателями, находящимися в Таможенном союзе.

Исключение составляет один момент: сделка по неподтвержденному экспорту осуществлялась с привлечением железнодорожного транспорта (доставка), то налоговая база по реализации признается на дату отгрузки товаров.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгВ случае поставок товаров в страны Таможенного союза день, когда переходят права собственности к покупателю, не зависит от определения налоговой базы по НДС. Если экспортная сделка не подтверждена документально, то НДС требуется начислить

Изменения в учете экспортно импортных операций 2021

Номер паспорта сделки при этом станет уникальным номером контракта.

Тем, кто представил документы на оформление паспорта сделки в 2021 году (при этом паспорт сделки еще не был оформлен) и тем, у кого по состоянию на 2021 год есть оформленные и незакрытые паспорта сделок, советуем проверить правильность переноса банками информации из паспортов сделок (или информации, представленной для их оформления) в реестр действующих контрактов.

Валютный контроль: ужесточение требований.

Изменение требований по взаимодействию с банками по новой Инструкции 181-И — не единственные нововведения в сфере валютного контроля. ч. и за просрочку)

Учет экспортных операций

Чаще всего экспортер (комитент, доверитель, принципал) компенсирует посреднику расходы на осуществление экспорта либо после их осуществления на основании отчета, либо путем перечисления предполагаемой суммы, необходимой на покрытие расходов, до начала исполнения поручения посредником.

Такие расходы посреднику не следует включать в состав своих расходов — их необходимо относить на расчеты с комитентом, доверителем или принципалом.

Например, расходы на оплату транспортных услуг, возмещаемые экспортером, у посредника отразятся проводкой Д 76, субсчет «Расчеты с комитентом (доверителем, принципалом)», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а расходы на оплату страхования груза — проводкой Д 76, субсчет «Расчеты с комитентом (доверителем, принципалом)», К 76,субсчет 1. Если же в задачи посредника входят только поиск иностранного партнера и помощь в заключении контракта, а все расходы по экспорту — таможенные пошлины, транспортные, страховые расходы и т.д.

Бухгалтерский учет импортных операций 2021: проводки по учету ошибки

[8] Накладные расходы, не вошедшие вконтрактную цену, оплачиваются российскимпокупателем сверх цены.

Это могут бытьтранспортные расходы, погрузочно-разгрузочные,расходы по хранению, таможенные платежии другие. Общий состав накладных расходовтакой же, как и по экспорту. А расходы,оплачиваемые импортером сверх контрактнойстоимости товара, определяютсяисключительно базисом поставки.

Для формирования фактической стоимостиимпортного товара все расходы по егозакупке нужно аккумулировать на отдельномсчете.

И только после того как на этомсчете определится фактическая стоимостьприобретенного товара, товар списываетсяна соответствующий счет, предназначенныйдля его учета.

В “1С:Бухгалтерии8″ для проведения операций по импортномуконтракту и правильному учетувзаиморасчетов с поставщиком необходимоопределить условия договора в справочнике”Договоры”.

[приложение 2] Вполе “Вид договора” необходимоуказать “с поставщиком”; выбратьвалюту, в которой оформлен договор.Порядок взаиморасчетов с контрагентомзависит от настройки конфигурации ивозможен в двух вариантах:

sovetnik36.ru

Сумма обязательств учитывается на:

  1. дату оформления договора/контракта
  2. дату заключения изменений суммы договора/контракта.

Для резидентов-экспортеров установлен упрощенный порядок постановки на учет внешнеторговых контрактов, а именно до 1 рабочего дня.

Внимание Постановка на учет в уполномоченный банк договора/ контракта и оформление паспорта сделки Вместо паспортов сделки ведется учет экспортных контрактов в банке.

Все паспорта сделки, которые не закрыты и находятся в досье валютного контроля до 01.01.2021, будут считаться закрытыми. Если сумма сделки не превышала 1 000 $, можно было ограничится лишь предоставлением в уполномоченный банк только лишь справки о валютных операциях.

Источник: https://osago-deshevo.ru/uchet-ehksportnyh-operacij-2021-13850/

Импорт бухучет таможенный брокер 2021

Изменения в учете экспортно импортных операций 2021

Но следует помнить, что возможные нестыковки в бумагах будут лишним основанием для подозрений и выписывания штрафов. При импорте товара предприятие несет расходы по самым различным статьям.

До уплаты платежей товар находится под таможенным контролем Обязательными платежами, перечисляемыми в бюджет, при этом являются:

  1. акциз;
  2. таможенные пошлины: ввозные, антидемпинговые, специальные, компенсационные;
  3. таможенные сборы за сопровождение товара, его хранение, оформление.
  4. НДС;

При учете импорта товаров оплачивать все перечисленные налоги не обязательно, потому что оплата некоторых из них регулируется отдельными законами и нормами. В результате по каждому коду ТНВЭД формируется свой список необходимых платежей. Оплатит взносы нужно до или в момент оформления декларации, но не позже 15 дней после пересечения товаром границы.

Начисленный НДС оплачивать

ВЭД для бухгалтеров Импортно‑экспортные операции в 2021: учет и налогообложение

(с изменениями, вступившими в силу в 2021 г. и 2021 г) Международные коммерческие договоры (внешнеторговые контракты). Базисные условия поставки, таможенная стоимость.

Валютный контроль на основе документов, представляемых резидентами и нерезидентами. Кто какие документы должен предоставлять.

Обязанность организаций и ИП при осуществлении внешнеторговых операций.

Как осуществляется валютный контроль (схема Валютного контроля). Что такое сомнительные операции, их классификация? Изменения в ПБУ 3/2006 с 2021 г.

при учете внешнеэкономической деятельности.

2. Таможенное регулирование экспортно-импортных операций: Декларация на товары. НДС, уплаченный на таможне.

ВЭД для бухгалтеров.

Импортно-экспортные операции в 2021 г.: учет и налогообложение

• Раскрыть основные принципы прохождения налоговых и таможенных проверок, возможные риски и меры предосторожности.

Программа семинара: Вы — профессионал в своём деле и прекрасно обходились раньше без импортно-экспортных операций, однако, ситуация изменилась, — ваша организация стала участником внешнеэкономической деятельности. Этот семинар предназначен специально для тех, кому необходимо быстро, ёмко и в удобной форме получить максимум информации об особенностях бухгалтерского и налогового учёта ВЭД.

Этот семинар основан только на практическом опыте работы и ориентирован на реально необходимый объем информации при работе с импортом и экспортом товаров.

1. Нормативно-правовая база, регулирующая внешнеэкономическую деятельность.

2. Изменения таможенного законодательства. • Новый регламент при работе по ВЭД.

Учет импорта

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, сопровождающие импорт товара на примере. ООО «Мистер» 22 февраля 2021 года закупило 10 холодильников-морозильников емкостью по 350 л.

Это код — 8418102001. Для товаров, подпадающих под эту кодировку, импортная пошлина равна 12%.

Про то, как определить код ТН ВЭД читайте в статьях «» и «».

Для усложнения добавим, что таможенным оформлением занимался таможенный брокер.

Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  1. сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  2. при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.
  3. идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС.

При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

Бухгалтерский учет импортных операций

Фактические затраты могут быть отнесены к расходам при расчёте налога на прибыль организации.При расчёте налога на прибыль организация имеет право списывать расходы в любом, удобном для неё, порядке.

Подробно о бухгалтерском и налоговом учёте импортных операций будет дано разъяснение далее:Бухгалтерская проводкаПояснениеДокумент, подтверждающий операциюД 60К 52Перечисление аванса поставщику за импортируемый товарВыписка банка, платёжное поручениеД 76К 51Уплата таможенных сборовДТ, выписка банка, платёжное поручениеД 07Д 08-4Д 10Д 41К 60К 76Права собственности на товар в качестве:

  1. материальных запасов
  2. основных средств;

Собственник принимает самостоятельное решение, руководствуясь нормативными актами.

Форма № ОС-14 «Акт о приёме (поступлении) оборудования»Форма № МХ-1 «Акт о приёме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение»Форма ТОРГ-1 «Акт о приёме товара»Д 19К 76Отражён ввозной НДСДТ, выписка банка, бухгалтерская справкаД 07Д 08-4Д 10К 60Затраты по доставке имущества на территорию Российской ФедерацииБухгалтерская справкаД 19К 60НДС при транспортировке имуществаСчета-фактуры, бухгалтерская справкаД 01К 08-4Оприходование поступившего имуществаФорма № ОС-1 «Акт о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»Д 68К 19Предъявление к вычету ввозного НДССчёт-фактура, бухгалтерская справкаД 60К 91-1Начисление положительных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валютеБухгалтерская справкаД 91-2К 60Начисление отрицательных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валютеБухгалтерская справкаД 60К 52Окончательный расчёт с поставщиком за импортируемый товарВыписка банка(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

Учет импортных операций на примере в 2021 году

Затраты фактического характера относят к расчётам налога на прибыль, которые можно списывать по любой удобной схеме для предприятия. Ввезенный в РФ товар приходуется по стоимости приобретения, которая может складываться из цены по контракту, пошлины таможни, и таможенного сбора.

Особенности бухучета связана с тем, что стоимость товара выражается в иностранной валюте, которую нужно правильно перевести в рубли при проведении проводок.

Курс берется официальный на дату прихода. При этом могут возникать курсовые разницы от разницы курсов валют, может быть как положительная, так и отрицательная разница.

Дата прихода определяется как дата отгрузки со склада иностранного покупателя или дата составления таможенной декларации. Таможенная декларация может быть составлена силами импортера или таможенного представителя за плату.

Основные бухгалтерские проводки по операции представлены в таблице ниже.

Учет экспортных/импортных операций: в чем чаще всего ошибаются бухгалтеры

Для осуществления валютных операций организациям необходимо выполнять ряд требований:

  1. проводить операции через банковские счета уполномоченных банков, либо через счета в банках, расположенных за пределами Российской Федерации;
  2. предоставлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции;
  3. при расчетах с нерезидентами проводить репатриации валютной выручки.

С 2021 года согласно инструкции ЦБ от 16.08.2021 г.

№ 181-И отменены паспорта сделок и справки о валютных операциях.

Поэтому сегодня для проведения валютных операций в банк необходимо предоставлять документы, которые служат основанием для проведения валютной операции, например, договор и/или документы, подтверждающие факт передачи товаров (работ, услуг). Если договор/контракт поставлен на учет в банке, а он ставится на учет в случаях, если сумма обязательств по нему больше или равна 3 млн.

Особенности учета импортных операций

При этом возрастает налоговая разница, и растет трудоемкость бухгалтерского и налогового учета.

Указанные процедуры регламентируются статьями Налогового кодекса России.

Чтобы не возникало недопонимания с налоговыми органами порядок учета импортного товара следует заранее прописать в учетной политике компании.

Важно понимать, как правильно формируется этот параметр, который будет исходящим при учете.

Так все товары принимаются к бухгалтерскому или налоговому учету по себестоимости.

Но при импорте возникает ряд дополнительных трат, которые также будут влиять на цену, то есть базу.

Источник: http://cppyurist.ru/import-buhuchet-tamozhennyj-broker-2021-39612/

Изменения в НДС при экспорте с 1 июля 2021 года: учет экспорта товаров, работ и услуг, изменение перечня сырьевых товаров, правило 5%

Изменения в учете экспортно импортных операций 2021

Налог на добавленную стоимость – это налог с оборота. Это означает, что для корректного его расчета следует учитывать не только выручку, которую юридическое лицо получает себе на расчетный счет, но также и затраты, сумма налога с которых уменьшает общую величину НДС, которую должен будет заплатить в бюджет налогоплательщик.

Действовавшие до 01 июля 2021 года правила

Вышеуказанное касается как товаров, так и работ и услуг.

Если же осуществляются экспортные операции, то здесь действует правило «нулевой ставки». Это означает, что на поставляемые за границу блага экспортер НДС не начисляет, а иностранный покупатель его не оплачивает (товар продается без НДС).

Вместе с тем экспортер в рамках своей хозяйственной деятельности внутри России несет расходы.

Это создает ситуацию, при которой начисляемый НДС у налогоплательщика по экспортным операциям отсутствует (по-иному – принимается по ставке 0), а вот предъявляемый налог может быть весьма существенным.

В итоге, если доля экспортных операций у налогоплательщика значительна, то у него постоянно будет образовываться отрицательный НДС к уплате в бюджет. То есть у государства перед ним будет возникать постоянная задолженность, которая и будет взыскиваться налогоплательщиком из бюджета.

Такая ситуация касается как экспорта товаров, так и работ и услуг. Однако с 01 июля 2021 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, которые изменили правила учета и начисления НДС по экспортным операциям.

Вычет «входного» НДС при экспорте работ и услуг

Данное изменение, внесенное в статью 171 Налогового кодекса РФ, касается начисления НДС по оказываемым работам или предоставляемым услугам, местом реализации которых в соответствии со ст. 147 и 148 НК РФ является не Россия. На основании поправок НДС по таким операциям начисляется по ставке 0.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Для этого совсем необязательно, чтобы хозяйствующий субъект располагался на иностранной территории. Достаточно будет, если покупателем будет юридическое лицо, не имеющее регистрации на территории РФ.

Организация получает право принимать к учету входящий НДС на товары, работы и услуги, приобретаемые для целей экспорта.

Таким образом, данная ситуация приравнивается по своей фактической сути к порядку начисления НДС по экспорту товаров, работ и услуг по налоговой ставке 0, когда на получаемую от реализации выручку юридическое лицо НДС не начисляет (так как реализация происходит за рубеж), а на приобретаемые для целей такого экспорта товары, работы и услуги входящий налог учитывается и предъявляется казне для уплаты.

Это создает выгодную ситуацию для всех российских экспортеров товаров, работ и услуг, которые по большей части представлены малыми и средними предприятиями.

Начиная с третьего квартала 2021 года, они приобрели большую конкурентоспособность по сравнению со своими иностранными коллегами, ведь теперь они получают законное право требовать из казны возмещения в рамках образующихся отрицательных величин по НДС.

Уменьшение перечня сырьевых товаров с возможностью принимать НДС к вычету без подтверждения нулевой ставки

Экспортеры сырьевых товаров также начисляют НДС по ставке 0. Однако 27.07.2021 в Государственную думу поступил законопроект №519781-7, содержащий поправки в главу 21 Налогового кодекса РФ.

В нем предлагалось отменить применение нулевой ставки для экспортеров некоторых (особо важных) видов сырья, а именно:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • минерального топлива;
  • нефти сырой;
  • продуктов нефтепереработки.

Принятие данного законопроекта означало бы, что продающие углеводороды экспортеры должны были стандартным образом исчислять и уплачивать НДС по экспортным продажам, как если бы они осуществлялись внутренним потребителем, и эти углеводороды физически не пересекали бы границу РФ.

Такое предложение было мотивировано недостатком средств в государственном бюджете. Предложение не прошло второго чтения, однако, стала актуальна практика подтверждения нулевой ставки при экспорте сырьевых товаров (то есть такая ставка будет распространяться не на все сырьевые товары).

Однако перечень экспортируемых сырьевых товаров, где НДС принимается к учету без подтверждения нулевой ставки (п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ), сократился. В частности, из него были исключены следующие категории товаров:

  • минеральное сырье;
  • продукция отраслей химической промышленности;
  • древесина и продукты ее переработки (в том числе древесный уголь);
  • полудрагоценные и драгоценные камни, жемчуг;
  • драгоценные металлы;
  • металлы недрагоценных групп и изделия из них.

По всем остальным товарам сырьевой группы НДС к вычету по-прежнему принимается без подтверждения нулевой ставки.

Правило 5%

Под правилом 5% понимается порядок обложения НДС хозяйственных операций, при котором налогоплательщик должен вести раздельный учет операций, подлежащих обложению НДС и не подлежащих или же подлежащих обложению по разным ставкам, согласно ст. 170 НК РФ (ч. 2) от 05.08.2000 №117-ФЗ. Вести 2 типа учета весьма обременительно и здесь очень легко запутаться. Но с 01 июля 2021 года данное правило существенно скорректировалось и во многом упростилось. Рассмотрим ситуацию на примере.

Допустим, хозяйствующий субъект осуществляет транзакции как облагаемые НДС, так и необлагаемые. В данном случае субъект в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ обязан вести раздельный учет по данным операциям. Но некоторые виды общехозяйственных расходов (например, коммерческие или управленческие) сложно разделить между двумя видами осуществляемых транзакций.

Именно для таких расходов и существует «Правило 5%». Его суть в следующем: если фирма «укладывается» в лимит в 5% по общему объему не облагаемых НДС приобретений товаров, работ или услуг, то она имеет право предъявить к вычету вообще весь объем входного налога за отчетный период, включая и ту его часть, которая относится к вышеуказанным товарам, работам или услугам.

Этот вывод содержится в письме ФНС РФ №ШС-6-3/827 от 13.11.2008.

Касательно внешнеторговых операций: в соответствии с п. 2 ст.

170 НК РФ, если территорией реализации производимых товаров, работ или услуг не признается территория Российской Федерации, то фирма-экспортер имеет право учитывать входящий НДС по всем общехозяйственным затратам в объеме 100%, если затраты по не облагаемым НДС операциям составляют не более 5% от общих издержек за отчетный квартал.

Данная норма представляет собой послабление для бизнеса в плане проведения раздельного учета. По сути, это означает, что если операции со льготным режимом налогообложения НДС являются для компании эпизодическими, что выражается в малом уровне расходов по ним (1/20 от общего объема затрат), то усложнять себе задачу и вести раздельный учет операций не нужно. И это уже стало нормой закона.

Однако есть здесь и проблемные моменты:

  1. Будут присутствовать сложности с вычислением этих самых 5% общего объема затрат по необлагаемым (льготным) операциям, осуществляемым экспортером

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/pri-eksporte-2.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.