+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Содержание

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница
Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

НДПИ.

Дифференцированные ставки НДПИ должны обеспечивать: — простое, прозрачное администрирование начисления и уплаты налога; — максимальную полноту учета горно-геологических, экономико-географических и этапных (по стадиям разработки месторождений) характеристик, а также физических и химических характеристик добываемой нефти, оказывающих влияние на уровень текущих и инвестиционных затрат, связанных с добычей и реализацией нефти; — максимальный технологически возможный и экономически оправданный уровень отбора нефти на месторождениях; — проведение геолого-разведочных работ за счет собственных средств нефтедобывающих организаций; — ввод в разработку новых нефтяных месторождений и новых нефтедобывающих регионов.

4 ст. 342 НК РФ.

Определение степени выработанности запасов должно производиться по всему участку недр в целом, пространственные границы которого указаны в лицензии на право пользования недрами, а не по отдельным объектам разработки — пластам, залежам, горизонтам или месторождениям соответствующего участка. В связи со вступлением в силу Закона N 151-ФЗ возможно внесение в учетную политику изменений, уточняющих, в отношении каких участков недр и для каких целей (для применения налоговой ставки 0 руб.

Важно Доля содержания химически чистого металла в добытом полезном ископаемом (полупродукте) составляет 0,9 (1350 г : 1500 г). Стоимость единицы добытого полезного ископаемого с учетом доли содержания золота в концентрате — 298,33 руб.
(331,48 руб. х 0,9).

Налоговая база (стоимость концентрата золотосодержащего) составит 447 495 руб. (298,33 руб. х 1500 г).

Особенность оценки стоимости драгоценных камней заключается в том, что если по проведенной первичной классификации камней они были отнесены к определенному классу, то оценка стоимости добытого полезного ископаемого осуществляется исходя из цен реализации камней данного класса в этом налоговом периоде.

Общую сумму расходов, относящихся к добыче всех полезных ископаемых, нужно распределить между видами добытых полезных ископаемых пропорционально доле каждого вида полезного ископаемого в общем количестве:

Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого за месяц = Общая сумма прямых и косвенных расходов, относящихся к добыче всех полезных ископаемых за месяц ? Количество добытого полезного ископаемого за месяц Общее количество добытых полезных ископаемых за месяц

Расходы, указанные в статьях 266, 267 и 270 Налогового кодекса РФ, при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых не учитывайте.

Такой порядок определения расчетной стоимости предусмотрен пунктом 4 статьи 340 Налогового кодекса РФ, пунктами 9.1–9.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197, и подтверждается письмами Минфина России от 8 июня 2007 г.

В этом же месяце «Альфа» добыла еще 300 тонн торфа.

В феврале организация смогла реализовать только 200 тонн торфа, в том числе (цены указаны без НДС и расходов на доставку):

60 тонн торфа по цене 130 руб./т;

100 тонн торфа по цене 100 руб./т;

40 тонн торфа по цене 120 руб./т.

Чтобы рассчитать налоговую базу по НДПИ за февраль, бухгалтер «Альфы» определил выручку от реализации торфа в этом месяце независимо от того, когда он был добыт: 60 т ? 130 руб./т + 100 т ? 100 руб./т + 40 т ? 120 руб./т = 22 600 руб.

Стоимость 1 тонны торфа для расчета НДПИ равна 113 руб. (22 600 руб. : (60 т + 100 т + 40 т)).

Налоговая база по НДПИ за февраль (стоимость торфа) составила 33 900 руб. (300 т ? 113 руб./т).

Ситуация: нужно ли при расчете НДПИ учитывать реализацию полезных ископаемых, добытых в предыдущих налоговых периодах.

Российской Федерации — 0,675 (560 тыс. куб.м : 830 тыс. куб.м).

Исчисление НДПИ производится исходя из общего количества воды — 830 тыс. куб.м. Налоговая база составит 41 500 руб. (830 тыс. куб.м х 50 руб.), и при налоговой ставке 7,5% сумма НДПИ будет равна 3112,5 руб.

Из общей суммы налога в первом субъекте Российской Федерации подлежат уплате 1011,56 руб. (3112,5 руб. х 0,325), во втором — 2100,94 руб. (3112,5 руб. х 0,675).

При добыче полезных ископаемых за пределами территории Российской Федерации сумма НДПИ уплачивается налогоплательщиком по месту нахождения (месту жительства).


Уплата НДПИ осуществляется раздельно по каждому полезному ископаемому, в отношении которого за данный налоговый период исчислен налог. Согласно ст. 344 НК РФ предельный срок уплаты НДПИ — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

НК РФ).

Как рассчитать налоговую базу (стоимость полезного ископаемого) по НДПИ исходя из расчетной стоимости

При определении расчетной стоимости учтите как прямые, так и косвенные расходы.

Перечень прямых расходов организация устанавливает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК РФ). К прямым расходам могут относиться:

материальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (на приобретение сырья и материалов для производства, на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке) (подп.
1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);

расходы на оплату труда сотрудников, занятых в добыче полезных ископаемых (ст. 255 НК РФ);

суммы амортизации, начисленной по имуществу, которое используется в добыче полезных ископаемых (ст.

РФ приведен перечень видов полезных ископаемых, разделенных на группы.

Такое разделение решает 2 задачи: позволяет законодателю в отдельных случаях уточнить, какое состояние минерального сырье является добытым полезным ископаемым например, для металлов указано, что это товарные руды, а не концентраты; а для золота, наоборот, указано, что добытым полезным ископаемым могут быть и концентраты позволяет задавать налоговые ставки сразу для целых групп Налоговая база[ править править код ] Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа, газового конденсата, угля и многокомпонентных руд, добываемых в Красноярском крае.

Для нефти, природного газа, газового конденсата, угля и многокомпонентных руд, добываемых в Красноярском крае, налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.

Внимание Условимся, что мы в рамках налогового периода — например, в течение июля 2016 года — добыли 20 000 тонн нефти, очищенной по специальной технологии от солей, воды, а также стабилизированной. Это будет наша налоговая база. Самая сложная задача — определить коэффициенты, что дополняют ставку и включаются в формулу расчета НДПИ по нефти.

Порядок расчета ставки ндпи на нефть в 2016 году

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц) — Показатель, характеризующий особенности добычи нефти (Дм) Об этом сказано в подпункте 9 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок не применяется в отношении нефти, добытой на новом морском месторождении углеводородного сырья, для которой налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого (п.

Источник: https://narodnya-kassa.ru/nalog-na-dobychu-peska-i-na-realizatsiyu-v-chem-raznitsa

Какй налог за добычу песка

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

в плотном состоянии (в целике). В силу статей 338-340 Налогового кодекса РФ и Порядка заполнения налоговой декларации по НДПИ (утв. Приказ ФНС РФ от 16.12.

2011 N ММВ-7-3/928@) при реализации полезного ископаемого сторонним организациям (за исключением нефти и газа) налоговая база по НДПИ в разделе 2 налоговой декларации определяется исходя из количества добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению, и цен реализации.

Например, если согласно стандарту

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата (полупродукта), содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов.

При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (отношение количества добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого — концентрата (полупродукта)) и стоимости единицы химически чистого металла.

Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 , и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего

Размер налога на добычу песка 2019 год

Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:

  • по расчетной стоимости.
  • по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);
  • по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;

Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых. НБ = КЗ * Цед., где: НБ — налогооблагаемая база (стоимость добытого золота), КЗ — кол-во найденного в недрах золота, Цед.

— цена за единицу золота (формула приведена ниже).

Цед = ДЧ * СП — ЗА — ЗП : КП, где: Цед — цена за единицу золота, которое удалось добыть; ДЧ — доля в обнаруженном в недрах полезном ископаемом химически чистого золота; СП — стоимость проданного хим.

чистого золота (не учитывая Внимание НДС); ЗА — затраты по аффинажу (очистке от примесей); ЗП — затраты на поставку закупщику; КП — кол-во проданного за месяц золота.

Порядок расчета ндпи на песок — пример — все о налогах

Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:

  • по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;
  • по расчетной стоимости.
  • по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);

Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых.

чистого золота (не учитывая Внимание НДС); ЗА — затраты по аффинажу (очистке от примесей); ЗП — затраты на поставку закупщику; КП — кол-во проданного за месяц золота.

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Сделать это нужно по местонахождению земельного участка, который выделен для строительства. Такое положение закреплено в п.1 ст.335 Налогового кодекса РФ.

Порядок постановки на учет изложен в Приказе МНС России от 14 декабря 2001 г. Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ.

Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

Налог на добычу

Источник: http://sovetnik36.ru/nalog-na-dobychu-peska-i-na-realizatsiyu-v/

Расчет НДПИ: инструкция с примерами

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница
Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Расчет НДПИ: инструкция с примерами

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Расчет НДПИ: инструкция с примерами

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Расчет НДПИ: инструкция с примерами

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня. НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых.

К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса.

Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.

Определение налоговой базы

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница – Кредитный юрист

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница – Кредитный юрист

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница – Кредитный юрист

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

НК РФ (однако они не касаются добычи песка);

  • на расходы по доставке ископаемого, которое реализуется на рынке, потребителю — в порядке, установленном ст. 340 НК РФ (эти нормы могут применяться при исчислении НДПИ для песка).

Пример исчисления НДПИ для нефти см. в статье «Данные для расчета НДПИ за февраль 2017 года». Как рассчитать НДПИ на песок: ставка Для начала определим один из двух ключевых показателей для расчета НДПИ — ставку для песка как полезного ископаемого. Песок, с точки зрения классификации, утвержденной в НК РФ, может быть:

  • горнорудным неметаллическим сырьем, если это стекольный песок (п. 7 ст. 337 НК РФ);
  • неметаллическим сырьем, которое используется главным образом в сфере строительства, если это природный песок или песчано-гравийная смесь (пп. 7, 10 ст.

Изложенные изменения говорят о том, что нормативы потерь, утвержденные в первоначальной проектной документации, могут быть приведены в соответствие с неизбежными потерями, зависящими от конкретных горно-геологических условий, применяемых схем и методов разработки месторождения и добычи полезного ископаемого.

Важно

КОРРЕКТНОЕ ПРИМЕНЕНИЕ НАСЫПНОЙ ПЛОТНОСТИ ПЕСКА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ Следующая возможная ошибка исчисления налога на добычу песка — расчет стоимости добытого прямым методом полезного ископаемого с учетом неверно принятого в учетной политике предприятия коэффициента насыпной плотности песка или его фактическое изменение по отношению к первоначальному значению, принятому учетной политикой, произошедшее по тем или иным причинам.

Налог на добычу полезных ископаемых

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница
Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

НДПИ.

Дифференцированные ставки НДПИ должны обеспечивать: — простое, прозрачное администрирование начисления и уплаты налога; — максимальную полноту учета горно-геологических, экономико-географических и этапных (по стадиям разработки месторождений) характеристик, а также физических и химических характеристик добываемой нефти, оказывающих влияние на уровень текущих и инвестиционных затрат, связанных с добычей и реализацией нефти; — максимальный технологически возможный и экономически оправданный уровень отбора нефти на месторождениях; — проведение геолого-разведочных работ за счет собственных средств нефтедобывающих организаций; — ввод в разработку новых нефтяных месторождений и новых нефтедобывающих регионов.

4 ст. 342 НК РФ.

Определение степени выработанности запасов должно производиться по всему участку недр в целом, пространственные границы которого указаны в лицензии на право пользования недрами, а не по отдельным объектам разработки — пластам, залежам, горизонтам или месторождениям соответствующего участка. В связи со вступлением в силу Закона N 151-ФЗ возможно внесение в учетную политику изменений, уточняющих, в отношении каких участков недр и для каких целей (для применения налоговой ставки 0 руб.

Важно Доля содержания химически чистого металла в добытом полезном ископаемом (полупродукте) составляет 0,9 (1350 г : 1500 г). Стоимость единицы добытого полезного ископаемого с учетом доли содержания золота в концентрате — 298,33 руб.
(331,48 руб. х 0,9).

Налоговая база (стоимость концентрата золотосодержащего) составит 447 495 руб. (298,33 руб. х 1500 г).

Особенность оценки стоимости драгоценных камней заключается в том, что если по проведенной первичной классификации камней они были отнесены к определенному классу, то оценка стоимости добытого полезного ископаемого осуществляется исходя из цен реализации камней данного класса в этом налоговом периоде.

Общую сумму расходов, относящихся к добыче всех полезных ископаемых, нужно распределить между видами добытых полезных ископаемых пропорционально доле каждого вида полезного ископаемого в общем количестве:

Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого за месяц = Общая сумма прямых и косвенных расходов, относящихся к добыче всех полезных ископаемых за месяц ? Количество добытого полезного ископаемого за месяц Общее количество добытых полезных ископаемых за месяц

Расходы, указанные в статьях 266, 267 и 270 Налогового кодекса РФ, при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых не учитывайте.

Такой порядок определения расчетной стоимости предусмотрен пунктом 4 статьи 340 Налогового кодекса РФ, пунктами 9.1–9.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197, и подтверждается письмами Минфина России от 8 июня 2007 г.

В этом же месяце «Альфа» добыла еще 300 тонн торфа.

В феврале организация смогла реализовать только 200 тонн торфа, в том числе (цены указаны без НДС и расходов на доставку):

60 тонн торфа по цене 130 руб./т;

100 тонн торфа по цене 100 руб./т;

40 тонн торфа по цене 120 руб./т.

Чтобы рассчитать налоговую базу по НДПИ за февраль, бухгалтер «Альфы» определил выручку от реализации торфа в этом месяце независимо от того, когда он был добыт: 60 т ? 130 руб./т + 100 т ? 100 руб./т + 40 т ? 120 руб./т = 22 600 руб.

Стоимость 1 тонны торфа для расчета НДПИ равна 113 руб. (22 600 руб. : (60 т + 100 т + 40 т)).

Налоговая база по НДПИ за февраль (стоимость торфа) составила 33 900 руб. (300 т ? 113 руб./т).

Ситуация: нужно ли при расчете НДПИ учитывать реализацию полезных ископаемых, добытых в предыдущих налоговых периодах.

Российской Федерации — 0,675 (560 тыс. куб.м : 830 тыс. куб.м).

Исчисление НДПИ производится исходя из общего количества воды — 830 тыс. куб.м. Налоговая база составит 41 500 руб. (830 тыс. куб.м х 50 руб.), и при налоговой ставке 7,5% сумма НДПИ будет равна 3112,5 руб.

Из общей суммы налога в первом субъекте Российской Федерации подлежат уплате 1011,56 руб. (3112,5 руб. х 0,325), во втором — 2100,94 руб. (3112,5 руб. х 0,675).

При добыче полезных ископаемых за пределами территории Российской Федерации сумма НДПИ уплачивается налогоплательщиком по месту нахождения (месту жительства).


Уплата НДПИ осуществляется раздельно по каждому полезному ископаемому, в отношении которого за данный налоговый период исчислен налог. Согласно ст. 344 НК РФ предельный срок уплаты НДПИ — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

НК РФ).

Как рассчитать налоговую базу (стоимость полезного ископаемого) по НДПИ исходя из расчетной стоимости

При определении расчетной стоимости учтите как прямые, так и косвенные расходы.

Перечень прямых расходов организация устанавливает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК РФ). К прямым расходам могут относиться:

материальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (на приобретение сырья и материалов для производства, на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке) (подп.
1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);

расходы на оплату труда сотрудников, занятых в добыче полезных ископаемых (ст. 255 НК РФ);

суммы амортизации, начисленной по имуществу, которое используется в добыче полезных ископаемых (ст.

РФ приведен перечень видов полезных ископаемых, разделенных на группы.

Такое разделение решает 2 задачи: позволяет законодателю в отдельных случаях уточнить, какое состояние минерального сырье является добытым полезным ископаемым например, для металлов указано, что это товарные руды, а не концентраты; а для золота, наоборот, указано, что добытым полезным ископаемым могут быть и концентраты позволяет задавать налоговые ставки сразу для целых групп Налоговая база[ править править код ] Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа, газового конденсата, угля и многокомпонентных руд, добываемых в Красноярском крае.

Для нефти, природного газа, газового конденсата, угля и многокомпонентных руд, добываемых в Красноярском крае, налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.

Внимание Условимся, что мы в рамках налогового периода — например, в течение июля 2016 года — добыли 20 000 тонн нефти, очищенной по специальной технологии от солей, воды, а также стабилизированной. Это будет наша налоговая база. Самая сложная задача — определить коэффициенты, что дополняют ставку и включаются в формулу расчета НДПИ по нефти.

Порядок расчета ставки ндпи на нефть в 2016 году

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц) — Показатель, характеризующий особенности добычи нефти (Дм) Об этом сказано в подпункте 9 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок не применяется в отношении нефти, добытой на новом морском месторождении углеводородного сырья, для которой налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого (п.

Источник: https://narodnya-kassa.ru/nalog-na-dobychu-peska-i-na-realizatsiyu-v-chem-raznitsa

Какй налог за добычу песка

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Трудовое право

О применении коэффициента разрыхления при исчислении налога на добычу полезных ископаемых

в плотном состоянии (в целике). В силу статей 338-340 Налогового кодекса РФ и Порядка заполнения налоговой декларации по НДПИ (утв. Приказ ФНС РФ от 16.12.

2011 N ММВ-7-3/928@) при реализации полезного ископаемого сторонним организациям (за исключением нефти и газа) налоговая база по НДПИ в разделе 2 налоговой декларации определяется исходя из количества добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению, и цен реализации.

Например, если согласно стандарту

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата (полупродукта), содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов.

При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (отношение количества добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого — концентрата (полупродукта)) и стоимости единицы химически чистого металла.

Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 , и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего

Размер налога на добычу песка 2019 год

Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:

  • по расчетной стоимости.
  • по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);
  • по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;

Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых. НБ = КЗ * Цед., где: НБ — налогооблагаемая база (стоимость добытого золота), КЗ — кол-во найденного в недрах золота, Цед.

— цена за единицу золота (формула приведена ниже).

Цед = ДЧ * СП — ЗА — ЗП : КП, где: Цед — цена за единицу золота, которое удалось добыть; ДЧ — доля в обнаруженном в недрах полезном ископаемом химически чистого золота; СП — стоимость проданного хим.

чистого золота (не учитывая Внимание НДС); ЗА — затраты по аффинажу (очистке от примесей); ЗП — затраты на поставку закупщику; КП — кол-во проданного за месяц золота.

Порядок расчета ндпи на песок — пример — все о налогах

Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:

  • по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;
  • по расчетной стоимости.
  • по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);

Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых.

чистого золота (не учитывая Внимание НДС); ЗА — затраты по аффинажу (очистке от примесей); ЗП — затраты на поставку закупщику; КП — кол-во проданного за месяц золота.

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Сделать это нужно по местонахождению земельного участка, который выделен для строительства. Такое положение закреплено в п.1 ст.335 Налогового кодекса РФ.

Порядок постановки на учет изложен в Приказе МНС России от 14 декабря 2001 г. Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ.

Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

Налог на добычу

Источник: http://sovetnik36.ru/nalog-na-dobychu-peska-i-na-realizatsiyu-v/

Расчет НДПИ: инструкция с примерами

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница
Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Расчет НДПИ: инструкция с примерами

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня. НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых.

К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса.

Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.

Определение налоговой базы

Определение налоговой базы

Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.

Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами — прямым и косвенным. После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике. С учетом этих данных заполняется декларация. Каждый из вариантов используется при индивидуальных обстоятельствах.

Формула подсчета прямым способом

Потери считают так

Вторая составляющая НБ — стоимость. Для подсчета стоимости добытого сырья плательщик применяет три метода:

  1. Исходя из получившейся расчетной стоимости ресурса, без учета субсидиарных вложений.
  2. Учитывая стоимость, актуальную на протяжении текущего налогового периода.
  3. С применением установившейся расчетной цены добытого ресурса.

Метод 1:

или

Метод 2:

Метод 3:

Расчет НДПИ с примерами

Расчет НДПИ с примерами

На данный момент рассчитать налог на добычу ископаемых и заполнить декларацию НДПИ в программе 1С по всем видам природных ресурсов невозможно. Но с выходом новой версии, программа будет поддерживать соответствующие коды. Непосредственную сумму налога на недропользование рассчитывают при помощи бухгалтерского калькулятора по формуле:

Вышеуказанная формула применяется ко всем природным ресурсам, которые добывают налогоплательщики, но некоторые полезные ископаемые имеют ряд особенностей при подсчете.

Нефть

Нефть

ФНС установила, что рассчитать налог на полезные ископаемые за март 2018 года нужно с учетом следующих сведений:

  • среднемесячную стоимость нефти сорта “Юралс” на нефтяном рынке, который составляет 63,58 долларов за барелль;
  • средний показатель курса долларовой валюты по отношению к рублевому эквиваленту, который установил ЦБ РФ – 57,0344 руб./ 1 доллар. КЦ = 10,6158. Здесь применяют формулу:
  • КЦ — элемент, который показывает скачки цен в мире на продукт, определяющийся по формуле:  Средние цены на нефть публикуются каждое 15-ое число месяца в «Российской газете».
  • ДМ — норматив, который отражает особенности добычи продукта, определяющийся так: 
  • КВ — составляющая, которая отражает уровень выработки недр, которые использовались при добыче;
  • КЗ — элемент, показывающий запасы на этом участке;
  • КД — показатель отражает сложность ресурсодобычи в этой скважине;
  • КДВ — указывает уровень выработки нефтепродукта в этой скважине;
  • ККАН — указывает на непосредственную область добычи нефтепродукта.

Коэффициент НДПИ на данный момент составляет 559, в то время как в 2015 — 530.

Пример подсчета налога на черное золото с реальными данными на февраль 2017 года:

  • налоговая база исчисляется в тоннах;
  • налоговый тариф — 919 руб./1 тонну;
  • КЦ = 8,5698;
  • КНДПИ = 559;
  • КВ = 0,3;
  • КЗ = 1;
  • ККАН = 1;
  • КД = 1;
  • КДВ = 1;
  • КК = 306.

Условно организация получила 10 000 тонн нефти в феврале 2017. Используя формулы, получаем:

10 000 * (919 * 8,5698 – 559 * 8,5698 * (1 – 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) – 306) = 42 162 835 руб.

Эта сумма и есть НДПИ по добыче нефти в условном примере.

Уголь

Уголь

При подсчете НДПИ организация учитывает применение налогового вычета, то есть тратит ли предприятие средства на безопасность сотрудников и охрану труда. Эти взносы фирма вносит двумя путями: включая в сумму прочих трат или вычитая из НДПИ. Выбирая тот или иной вариант, организация закрепляет его в учетной политике предприятия и регулярно использует выбранный метод.

Без налогового вычета организация считает НДПИ на уголь по общим правилам:

  • Определяют суммарный размер растрат на безопасность и охрану труда.
  • Рассчитывают налог по формуле:  
  • Рассчитывают максимальный размер удержанного налога:  
  • Сравнивают сумму реальных расходов на безопасность и охрану труда. Иногда расходы превышают лимит по налогу. В этом случае его включают в общий размеров ежемесячных вычетов (до 36 месяцев).

Газ

Газ

Формула расчета:

При умножении ЕУТ, КС и ТГ получилась цифра меньше нуля, то и ставка будет нулевой. При подсчете показателя ЕУТ учитываются месячный ценник и коэффициент, отражающий долю добытого ресурса.

Газовый конденсат

Газовый конденсат

НДПИ для этого конденсата считают таким способом:

ЕУТ и прочие данные рассчитываются равно показателям по газу. Корректирующий коэффициент рассчитывается:

где КГП — показатель, который отражает доходы от экспорта газа.

Тариф

Тариф

Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от типа ресурсов, то есть для каждого элемента свой процент. Налоговая ставка НДПИ на 2018 год делится на два вида: процентное выражение и в рублях.

Ежегодно тариф налога претерпевает изменения, причем каждый год ставка вырастает, а не уменьшается. Но пониженный тариф, льготы и ставка 0% облегчают занятость.

  • Если тариф НДПИ на нефть в 2016 году был 857 рублей за тонну, то в 2017 повысился до 919 рублей. На данный момент тариф больше не повышался.
  • НДПИ на золото в 2018 году составляет 6%, а тариф других драг.металлов — 6,5%. Согласно ФЗ №41 сумму налога на драг.металлы подсчитывают на территории месторождения.
  • Газовый и природный конденсат измеряется не только в процентах, но и в рублях, что делает его дороже: конденсат — 42 руб. за 1 тыс. м3, 35 руб. — природное горючее.
  • Угольный коэффициент сильно разнится между видами ресурса: тариф за добычу бурого угля — 11 руб. за тонну и 47 руб. стоит 1 тонна антрацита. Ставка последнего держится с 2016 года.

Льготы

Льготы

Для некоторых организаций предусмотрен понижающий коэффициент — 0,7. Предприятие использует его, если соответствует требованиям:

  • до 01.07.2001 фирма или ИП выплачивала ОВМСБ, но не уплачивала эту пошлину за работу на разрабатываемых месторождениях;
  • предприятие искало и разрабатывало новые месторождения за счет своих денег, а гос.субсидии были компенсированы.

Нулевая ставка

Нулевая ставка

Тарифную ставку 0% регулирует ст. 342 НК РФ, которая содержит информацию о природных ресурсах, не облагаемых пошлиной. НДПИ не вносят в следующих случаях:

  • при нормативных потерях получаемого ископаемого сырья в процессе работ;
  • во время добычи песка, попутного, природного газа, его конденсата, очень густой нефти;
  • во время получения кондиционных попутных руд олова;
  • при получении подземных вод, в которых есть полезные ископаемые;
  • при переработке остатков после добычи природного ресурса;
  • во время добычи лечебных вод;
  • при добыче вод для с/хоз. нужд.

Также в п. 21 ст. 342 НК РФ указаны конкретные географические зоны, где ведется не облагаемая НДПИ добыча природных ресурсов.

Адвалорная

Адвалорная

Адвалорные тарифные показатели используют в процентном расчете к стоимости добытого ресурса. Согласно ст. 342 НК РФ они варьируются в пределах 0–8%.

В 2018 году НК РФ внес ряд изменений и нововведений в раздел, посвященный НДПИ. Изменились не только показатели и повысились коэффициенты, но и формулы подсчета. В этой статьей они актуальны.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/rascet-ndpi-instrukcia

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница – Кредитный юрист

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница – Кредитный юрист

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

НК РФ (однако они не касаются добычи песка);

  • на расходы по доставке ископаемого, которое реализуется на рынке, потребителю — в порядке, установленном ст. 340 НК РФ (эти нормы могут применяться при исчислении НДПИ для песка).

Пример исчисления НДПИ для нефти см. в статье «Данные для расчета НДПИ за февраль 2017 года». Как рассчитать НДПИ на песок: ставка Для начала определим один из двух ключевых показателей для расчета НДПИ — ставку для песка как полезного ископаемого. Песок, с точки зрения классификации, утвержденной в НК РФ, может быть:

  • горнорудным неметаллическим сырьем, если это стекольный песок (п. 7 ст. 337 НК РФ);
  • неметаллическим сырьем, которое используется главным образом в сфере строительства, если это природный песок или песчано-гравийная смесь (пп. 7, 10 ст.

Изложенные изменения говорят о том, что нормативы потерь, утвержденные в первоначальной проектной документации, могут быть приведены в соответствие с неизбежными потерями, зависящими от конкретных горно-геологических условий, применяемых схем и методов разработки месторождения и добычи полезного ископаемого.

Важно

КОРРЕКТНОЕ ПРИМЕНЕНИЕ НАСЫПНОЙ ПЛОТНОСТИ ПЕСКА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ Следующая возможная ошибка исчисления налога на добычу песка — расчет стоимости добытого прямым методом полезного ископаемого с учетом неверно принятого в учетной политике предприятия коэффициента насыпной плотности песка или его фактическое изменение по отношению к первоначальному значению, принятому учетной политикой, произошедшее по тем или иным причинам.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых

Уплата НДПИ производится в бюджет того муниципального образования (субъекта РФ), на территории которого расположено предприятие по добыче полезных ископаемых.

Внимание

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются все предприятия, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу на основании лицензии на право пользования недрами.

К СВЕДЕНИЮ Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях (специфические ставки) или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении (адвалорные ставки).

В 2017 году появились некоторые изменения в части ставок НДПИ.

Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)

Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)

При этом из выручки нужно исключить акцизы, НДС и расходы по доставке добытого полезного ископаемого до получателя.

К таким расходам относятся затраты на: — оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках; — доставку ископаемого до получателя железнодорожным, автомобильным, водным и другим транспортом; — погрузку, разгрузку и перегрузку; — оплату транспортно-экспедиционных услуг; — обязательное страхование грузов.
Если организация получает из бюджета государственную субвенцию на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью полезных ископаемых, то ей следует применять первый способ оценки стоимости полезных ископаемых (п.2 ст.340 Налогового кодекса РФ).
При этом из выручки от реализации необходимо вычесть еще и сумму бюджетных средств.

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Между тем зачастую в течение длительного времени бухгалтер карьера исчисляет НДПИ на основании данных первоначального проекта о нормативах потерь, хотя существует возможность сократить эту часть расходов путем увеличения нормативов в соответствии с реальным положением дел на вполне законных основаниях.

Обратимся к Изменениям, которые внесены в Правила утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 03.02.2012 № 82.

Пунктом 2 Постановления № 82 внесены следующие изменения, касающиеся п. 3 Правил: Важная деталь: эти изменения не касаются карьеров, срок разработки которых не превышает пяти лет (без учета периода подготовки месторождения к промышленной эксплуатации).

Суть данного метода: первоначально измерительными приборами определяют объем добычи минерального сырья, а затем по доле полезного ископаемого в сырье устанавливают количество непосредственно самого полезного ископаемого.

К СВЕДЕНИЮ В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема (п.

2 ст. 339

НК РФ). Потери полезных ископаемых в пределах нормативов должны вычитаться из объемов добычи и НДПИ не облагаются (нулевая налоговая ставка согласно п.

1 ст. 342 НК РФ).

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Сумма косвенных расходов, которую необходимо включить в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых, будет равна: 250 000 руб.
x 0,2 = 50 000 руб. Таким образом, расчетная стоимость добытых полезных ископаемых в августе 2003 г. составит: 150 000 + 50 000 = 200 000 руб.

Причем если строительная организация одновременно добывает несколько видов полезных ископаемых, то ей нужно подсчитать, какая сумма расходов приходится на каждый вид добытого полезного ископаемого.

Как это сделать? Пропорционально доле каждого вида добытого полезного ископаемого за налоговый период в общем количестве добытых полезных ископаемых за этот период. Пример 5. Используем условия предыдущего примера.

В августе 2003 г. ОАО «Стройтек» добыло 1000 тонн полезных ископаемых, в том числе: — песка — 200 тонн; — гравия — 300 тонн; — гальки — 500 тонн.

Все остальные расходы, которые связаны с добычей полезных ископаемых, считаются косвенными.

Эти расходы нужно распределить между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.

Пример 4. Выполняя строительные работы, ОАО «Стройтек» попутно добывает гальку, гравий и песок.

Добытые полезные ископаемые организация использует в строительных работах, то есть на сторону не реализует. Сумма прямых расходов организации за август 2003 г. составила 750 000 руб., в том числе расходы по добыче полезных ископаемых — 150 000 руб. Общая сумма косвенных расходов равна 250 000 руб.

Доля прямых расходов, которые связаны с добычей полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов составит: 150 000 руб. : 750 000 руб. = 0,2.
По результатам проведенных измерений фактические потери полезного ископаемого равны: в мае — 26 т; в июне — 50 т; в июле — 54 т и т.д.

Определим количество фактических потерь, облагаемых по льготной налоговой ставке.

В мае нормативные потери равны 26,4 т (600 т x 4,4%), то есть фактические потери меньше нормативных (26 т < свидетельствует о том, что третий вариант определения налоговой базы должен применяться при отсутствии операций по реализации ДПИ в текущем месяце вне зависимости от наличия или отсутствия фактов продажи в прошлом налоговом периоде.

Согласно п. 1 ст.

340 НК РФ оценка стоимости добытых полезных ископаемых производится налогоплательщиком исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого либо, в случае если такая реализация отсутствует, — из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых.

Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст. 334–346 гл. 26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:

  • непосредственно добытые из недр;
  • извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию.

Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ.

Для оценки стоимости добытых полезных ископаемых валютную выручку необходимо пересчитать в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату ее признания в качестве дохода (п.2 ст.340 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что организация может учитывать доходы методом начисления (ст.271 Налогового кодекса РФ) или же кассовым методом (ст.273 Налогового кодекса РФ).

В первом случае экспортную выручку необходимо пересчитать в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки полезных ископаемых покупателю, а во втором случае — по курсу Центрального банка РФ на дату поступления денежных средств на валютный счет организации.

Третий способ оценки полезных ископаемых должны применять те строительные организации, которые не продают полезные ископаемые. В этом случае стоимость полезных ископаемых считается равной их расчетной стоимости.

Источник: https://helpcredits.ru/nalog-na-dobychu-peska-i-na-realizatsiyu-v-chem-raznitsa/

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу песка и на реализацию в чем разница

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст. 334–346 гл. 26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:

  • непосредственно добытые из недр;
  • извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию.

Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ.

Уплата НДПИ производится в бюджет того муниципального образования (субъекта РФ), на территории которого расположено предприятие по добыче полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются все предприятия, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу на основании лицензии на право пользования недрами.

К СВЕДЕНИЮ

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях (специфические ставки) или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении (адвалорные ставки).

Методика начисления и ставки, из расчета которых производится начисление налога, меняются. В 2017 году появились некоторые изменения в части ставок НДПИ. 19.10.2016 Правительство РФ рассмотрело и одобрило Федеральный закон о внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

В частности, был изменен порядок определения показателей, применяемых при расчете НДПИ горючего природного газа предприятиями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения. Ставка НДПИ для таких организаций увеличена в 2017 г. на 413 руб. за 1 тыс. м3. Ставка НДПИ на нефть составит 919 руб. за тонну в 2017 г. против 857 руб.

за тонну в 2016 г.

Изменился и порядок взимания НДПИ на многокомпонентные комплексные руды, содержащие в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, добываемые на территории Красноярского края.

Установлена твердая ставка НДПИ на многокомпонентные руды в размере 730 руб. за тонну многокомпонентной руды.

Судя по всему, это не последние изменения, и в дальнейшем реформа налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых будет продолжаться.

Для расчета НДПИ определяют налоговую базу и ставку налога (п. 2 ст. 338 НК РФ).

Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, можно рассчитать по двум разным формулам.

Формула расчета для всех полезных ископаемых, кроме нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля:

НДПИ = НБСВ × НС%,

где НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде;

НС% — налоговая ставка в процентах;

НБСВ — налоговая база в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде.

Налоговую базу в стоимостном выражении (НБСВ) для начисления налога на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде определяют по следующей формуле:

НБСВ = ОРСВ / ОРНВ × ОДНВ,

где ОРСВ — объем реализации в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде (без учета НДС, акцизов и расходов по доставке (п. 3 ст. 340 НК РФ)) за минусом транспортных расходов по доставке полезного ископаемого покупателю;

ОРНВ — объем реализации в натуральном выражении в отчетном налоговом периоде;

ОДНВ — объем добычи в натуральном выражении за минусом потерь в пределах нормативов в отчетном налоговом периоде.

Важная деталь: аналогично рассчитывают налоговую базу при исчислении НДПИ на уголь, нефть и газ, добытые на морских месторождениях.

Налоговую базу рассчитывают таким образом, если организация не получала из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью. Если предприятие в отчетном периоде не продавало продукты добычи, налоговая база рассчитывается исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых (п. 4 ст. 340 НК РФ).

При добыче нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля применяют следующую формулу расчета НДПИ:

НДПИ = КДПИ × НСР,

где КДПИ — количество добытого полезного ископаемого в натуральных единицах в отчетном налоговом периоде за минусом потерь полезных ископаемых в пределах нормативов;

НСР — налоговая ставка в рублях за натуральную единицу.

Способы определения количества добытых полезных ископаемых

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.