+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Порядок оформления операций при безвозмездной передачи товара

Содержание

Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

Порядок оформления операций при безвозмездной передачи товара

Описание страницы: безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами от профессионалов для людей.

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.

Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают.

А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.
  1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
  2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

Нет видео.

(кликните для воспроизведения).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы организации;
  • товары;
  • готовая продукция;
  • материалы, сырье;
  • оборудование, инструменты;
  • объекты недвижимости или право пользоваться ими;
  • транспортные средства;
  • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

  • некоторые виды оружия;
  • боевая техника и военное оборудование;
  • ядовитые вещества;
  • музейные и раритетные вещи;
  • природные ресурсы.

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

  • имущество передается бюджетной или общественной структуре;
  • одаривают религиозную организацию;
  • активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

  • физическим лицом;
  • государственной структурой;
  • муниципальной организацией.

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

  • дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
  • дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

    Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

  • Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
  • Читайте так же:  Чем занимается военный патруль в армии

    Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

    • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
    • регистрационные документы обеих компаний;
    • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
    • удостоверения личности полномочных представителей;
    • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

    ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

    Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

    1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
    2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
    3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
    4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
    5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
    6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

    Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

    НДС не платится, если:

    • активы получены по международным договорам Российской Федерации;
    • переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
    • имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
    • одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
    • средства переданы на благотворительность;
    • дарятся деньги в любых формах.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

    Организация передает безвозмездно основные средства другой организации. Она не является взаимозависимой по отношению к принимающей организации. Стоимость передаваемого имущества – более 100 000 руб. Принимающая имущество организация применяет общую систему налогообложения. Может ли одно юридическое лицо передать другому юридическому лицу основные средства на безвозмездной основе? Как это должно быть оформлено? Начисляется ли амортизация и включается ли она в состав затрат при расчете налога на прибыль?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Нормы гражданского законодательства указывают на запрет дарения имущества в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.

    Для целей налогообложения прибыли организация должна будет признать внереализационный доход исходя из рыночной стоимости получаемого имущества. В бухгалтерском учете необходимо будет признать прочий доход.

    Первоначальная стоимость полученных безвозмездно ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете погашается посредством начисления амортизации.

    Налог на прибыль

    НДС

    Безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Осуществляя такие операции, налогоплательщик (передающая ОС организация) обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру и отразить его в книге продаж.

    Однако применить налоговый вычет при безвозмездном получении имущества нельзя.

    Получателем счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы, в книге покупок не регистрируются (п.

    19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость”).

    Бухгалтерский учет

    Документальное оформление

    Нет видео.

    (кликните для воспроизведения).

    Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
    – Энциклопедия решений. Стороны договора дарения. Запрещение и ограничения дарения.

    Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Вахромова Наталья

    Ответ прошел контроль качества

    21 февраля 2017 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Возможна ли безвозмездная передача товаров другой организации?

    Вопрос от читательницы Клерк.Ру Екатерины (г. Казань)

    Можно ли передать товары другой организации безвозмездно? И как это оформить документами в учетной системе 1С? Необходимо переместить товары со склада одной организации на склад другой.

    Это не основные фонды. Безвозмездная передача- это дарение, а дарение между коммерческими организациями невозможно. Подскажите, как быть в этом случае.

    И подлежит ли выплате НДС, если такая операция возможна?

    Как справедливо отмечено в вопросе, пп.4 п. 1 ст.575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения.

    Сделка, совершенная коммерческими организациями вопреки указанному запрету, с точки зрения гражданского права, является ничтожной как не соответствующая требованиям закона (ст.168 ГК РФ).

    Источник: https://apinnov.ru/bezvozmezdnaya-peredacha-tovara-ili-imushhestva-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

    Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров) – НалогОбзор.Инфо

    Порядок оформления операций при безвозмездной передачи товара

    Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

    Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

    Документальное оформление

    Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

    Бухучет

    Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

    При этом делайте проводки:

    Дебет 91-2 Кредит 41 (10)

    – отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

    Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

    – учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

    ОСНО: налог на прибыль

    Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

    Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

    При этом сделайте проводку:

    Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

    – отражено постоянное налоговое обязательство.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

    ОСНО: НДС

    Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

    • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
    • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

    Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

    Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    – начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

    Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

    Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    – принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

    УСН

    При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

    Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

    ЕНВД

    На расчет ЕНВД операции, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

    Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов)? Организация передает имущество, которое приобреталось для предпринимательской деятельности на ЕНВД.

    НДС платить нужно, а налог на прибыль нет.

    Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл.

    32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.

    29 НК РФ).

    Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче товаров (материалов) доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

    Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Источник: http://NalogObzor.info/?p=57

    Порядок оформления операций при безвозмездной передачи товара

    Порядок оформления операций при безвозмездной передачи товара

    Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Порядок оформления операций при безвозмездной передачи товара». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

    Возврат испытанных потенциальным покупателем образцов готовой продукции отразите в учете в зависимости от их состояния.

    Корреспонденция счетов: Обособленным подразделением (филиалом) бюджетного учреждения, находящимся на отдельном балансе, переданы головному учреждению медикаменты на сумму 350 000 руб.

    Как отразить передачу (получение) медикаментов в учете передающей (принимающей) стороны?
    Корреспонденция счетов: Обособленным подразделением (филиалом) автономного учреждения произведено списание компьютеров, приобретенных за счет средств от приносящей доход деятельности.

    Пригодные к дальнейшему использованию запасные части, полученные в результате разборки компьютеров, переданы головному учреждению.

    Документы при безвозмездной передаче товаров

    Подтверждается передача актом приема-передачи или товарной накладной, в некоторых случаях может потребоваться составить договор.

    НК РФ). Согласно пп. 28 п. 1 ст.

    264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ. НК РФ не содержит понятия рекламы.

    Однако в целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается их реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    До вступления в силу Приказа Минфина России N 52н безвозмездная передача материальных запасов оформлялась Накладной на отпуск материалов на сторону (ф. 0315007).

    А вот передача имущественных прав там не указана. Отсюда можно сделать вывод, что такая операция не облагается НДС. Вопрос этот спорный, поэтому стоит учитывать судебную практику. При этом в п.

    Следовательно, при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг передающая сторона должна составить счет-фактуру и перечислить в бюджет НДС с рыночной стоимости передаваемого имущества (работ, услуг).

    Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

    Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

    Для увеличения продаж регулярно производится нарезка обоев для образцов, впоследствии передаваемых покупателям для их предварительного ознакомления с ассортиментом. Нарезка обоев для образцов не сопровождается дополнительными затратами. Передача образцов покупателям осуществляется без документального оформления.

    С точки зрения налога на прибыль доходы признаются вне зависимости от наличия или отсутствия договора. Потому что доходы признаются на основании первичных и иных документов подтверждают, что сторона одаряемая что-либо получает безвозмездно будет признанием внереализационного дохода.

    Таким образом, в рассматриваемой ситуации безвозмездная передача образцов обоев покупателям подлежит обложению НДС.

    Финансовая помощь от дружественной компании: учет, налоги, оформление

    В результате безвозмездная передача стала объектом обложения НДС. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), рассчитанная исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ). Порядок определения рыночных цен на товары, работы, услуги установлен ст. 40 НК РФ.

    Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

    Тенденции, которые складываются в судах при рассмотрении споров о безвозмездном характере операции Вопросы безвозмездной передачи товаров, работ, услуг — наиболее актуальные вопросы с точки зрения. Гражданское законодательство рассматривает любое дарение между юрлицами как запрещенную операцию, за исключением небольших сумм.

    Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров.

    Договор дарения упомянут в ст. Безвозмездная передача, с точки зрения гражданского законодательства — обязательное оформление договоров.

    Можно ли передать товары другой организации безвозмездно? И как это оформить документами в учетной системе 1С? Необходимо переместить товары со склада одной организации на склад другой.

    Это не основные фонды. Безвозмездная передача- это дарение, а дарение между коммерческими организациями невозможно. Подскажите, как быть в этом случае.

    И подлежит ли выплате НДС, если такая операция возможна?

    Передаваемые объекты могут быть:

    1. Деньгами и ценными бумагами, нематериальными активами;
    2. Товарами и материалами;
    3. Недвижимостью и правами на его использование;
    4. Готовой продукцией.

    Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

    Минфина, передача товаров (работ, услуг) освобождается от налогообложения при представлении в налоговые органы следующих документов:

    • договора (контракта) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
    • копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
    • актов или других документов, свидетельствующих о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров, работ, услуг (такие разъяснения содержатся в ответах специалистов отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России на частные запросы налогоплательщиков, а также в письме УФНС России по г.

    Схема отражения операций по безвозмездной передаче довольно простая. При передаче товаров составляется накладная (можно по форме ТОРГ-12 или по самостоятельно разработанной форме), в которой указывается количество передаваемых товаров, их цена и общая стоимость (предвосхищая вопрос: поскольку Вы с покупателя денег брать не собираетесь, цена может быть указана нулевая).

    Однако тут есть достаточно большое «но»: если Вы дарите что-либо коммерческой организации, то стоимость подарка ограничивается суммой в 3000 рублей. Передача материальных запасов между головным учреждением и обособленными подразделениями не облагается НДС, так как при такой передаче не происходит перехода права собственности на имущество (п. 1 ст. 39 НК РФ).

    N 38-ФЗ понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.

    Каковы порядок документального оформления данной операции, а также порядок её отражения в налоговом и бухгалтерском учете? Можно ли стоимость передаваемых образцов учесть в целях налогообложения прибыли? Подлежит ли передача образцов обоев покупателям обложению НДС?

    Отражение операции безвозмездной передачи товаров (в благотворительных целях)?

    Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета.

    При расчете налога на прибыль нельзя учесть ни стоимость самих товаров, ни начисленный НДС, ни услуги перевозчика, ни какие-либо другие расходы, связанные с доставкой образцов потенциальному покупателю.

    Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Для целей расчета НДС передачу имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как услугу.

    В этом случае передача товаров, не являющихся подакцизными, не облагается НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Отметим, что подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не содержит никаких ограничений по перечню материальных ценностей, передаваемых в рамках благотворительной деятельности.

    Поэтому у принимающей стороны возникнет внереализационный доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, независимо от того, будет или нет соответствующая сделка с точки зрения ГК РФ признаваться ничтожной.

    Например, размер налоговой базы может быть определен исходя из стоимости товара (обоев), по которой обычно осуществляется реализация соответствующих артикулов товаров либо исходя из их учетной стоимости (стоимости приобретения) (постановление ФАС Уральского округа от 20.08.2007 N Ф09-6476/07-С2).

    В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

    Описание страницы: безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами от профессионалов для людей.

    ООО «Альфа» занимается размещением наружной рекламы. В феврале организация безвозмездно разместила рекламу своего партнера на одном из щитов. Расходы, связанные с оказанием таких услуг, составили 20 000 руб.

    Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездной передачи товаров

    Даритель или благотворитель? Разница ценой в НДС Наша организация оплатила оборудование, которое планируется передать в рамках благотворительной помощи храму. Как правильно документально оформить такую помощь и как учесть ее в бухгалтерском и налоговом учете? ПБУ 18/02 организация не применяет.

    Источник: https://nt-sputnik.ru/licenzii/16525-poryadok-oformleniya-operaciy-pri-bezvozmezdnoy-peredachi-tovara.html

    Безвозмездная передача материалов

    Порядок оформления операций при безвозмездной передачи товара

    Каковы порядок документального оформления данной операции, а также порядок её отражения в налоговом и бухгалтерском учете? Можно ли стоимость передаваемых образцов учесть в целях налогообложения прибыли? Подлежит ли передача образцов обоев покупателям обложению НДС? Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу: Передача образцов обоев покупателям для ознакомления признается безвозмездной передачей товаров. При исчислении налога на прибыль расходы организации в виде стоимости обоев, использованных для безвозмездной передачи образцов и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
    Безвозмездная передача образцов обоев покупателям подлежит обложению НДС. В бухгалтерском учете операции по безвозмездной передаче товара следует отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

    В каких случаях безвозмездная передача подпадает под НДС. Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

    Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета.

    При этом делайте проводку: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов). УСН При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение.

    Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91. Учет безвозмездно переданных товаров Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».

    Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях.

    Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

    Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.

    Порядок оформления операций при безвозмездной передачи товара

    Для целей применения НДС безвозмездная передача товаров является реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но, как отмечалось выше, передача организацией оборудования в рассматриваемой ситуации подпадает под действие Закона N 135-ФЗ.

    В этом случае передача товаров, не являющихся подакцизными, не облагается НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Отметим, что подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не содержит никаких ограничений по перечню материальных ценностей, передаваемых в рамках благотворительной деятельности.

    Это подтверждает и арбитражная практика (см. например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2004 N А31-4471/1). Основным условием применения льготы по НДС является то обстоятельство, что пожертвование должно быть направлено на благотворительные цели (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Бухучет Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п.

    ПБУ 10/99).

    При этом делайте проводки: Дебет 91-2 Кредит 41 (10)– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов); Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку. ОСНО: налог на прибыль Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п.

    16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС. Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

    Обоснование вывода: Налог на прибыль Расходами в целях налогообложения прибыли признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом понесенные налогоплательщиком расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (п.

    1 ст. 252

    НК РФ). Согласно пп. 28 п. 1 ст.

    264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ. НК РФ не содержит понятия рекламы. На основании положений п.

    1 ст. 11 НК РФ можно руководствоваться Федеральным законом от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ).

    Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

    Данный запрет обусловлен спецификой предпринимательской деятельности, цель которой, согласно пункту 1 статьи 2 ГК РФ, состоит в систематическом извлечении прибыли от пользования принадлежим организации имуществом.

    Цели установления такого ограничения — это, с одной стороны, отсечение любых возмездных сделок, которые в силу пункта 1 статьи 572 ГК РФ могут маскироваться под дарение с целью получения необоснованных налоговых льгот; с другой — предоставление освобождения от налогов тем организациям, которые действительно осуществляют религиозную благотворительную и иную общественно полезную деятельность и в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ могут не включать подаренное имущество в налогооблагаемую базу.
    ИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация. Что можно передавать в дар Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

    • ценные бумаги;
    • нематериальные активы организации;
    • товары;
    • готовая продукция;
    • материалы, сырье;
    • оборудование, инструменты;
    • объекты недвижимости или право пользоваться ими;
    • транспортные средства;
    • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

    ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

    Учет операций при безвозмездной передаче имущества

    Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ). У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251

    НДС не начисляется, если:

    • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • принимающая организация некоммерческая.

    Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

    НК РФ). Отсюда вытекает, что при любых операциях с безвозмездно полученным имуществом (допустим, при продаже, как в примере 4) появляются только доходы. Бухгалтерский учет имущества Если бухгалтерский учет ведется только по объектам основных средств и нематериальных активов, достаточно определить рыночную стоимость и указать ее в бухгалтерских регистрах.

    При бухгалтерском учете, ведущемся в полном объеме, правила следующие.
    Как и в налоговом учете, стоимость имущества рассматривают как внереализационный доход. В доходы она включается не сразу, а по мере амортизации основного средства и нематериального актива или по мере отпуска (списания) в производство и реализации товарно-материальных ценностей.

    Об этом говорится в п. 8 ПБУ 9/99.

    Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

    Внимание

    Конечно, эта форма не предполагает перехода права собственности, но в некоторых ситуациях может существенно помочь. Выбор способа правового оформления отношений, безусловно, зависит от их характера и целей. Выбирая ту или иную форму, следует быть осторожным, поскольку вероятным итогом этих изысков может стать судебный спор с налоговыми органами.

    Правовые основы безвозмездной передачи основных средств Основы регулирования всех правоотношений заложены в Гражданском кодексе. Применительно к договору дарения следует изучать главу 32. Ссуда регламентируется 36 главой. Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты НДС и ведения налогового учета.

    ФЗ «О бухгалтерском учете» и различные ПБУ определяют правила отражения операции в бухучете.

    Любые сделки по дарению, предусматривающие встречные обязательства второй стороны, а также сделки между коммерческими организациями, фактически являющиеся дарением, при стоимости подарка более 3 тыс. руб., в силу статьи 170 ГК РФ будут ничтожны с момента их заключения.

    Пожертвование Одной из форм дарения, в силу статьи 582 ГК РФ, является пожертвование, то есть дар в общественно полезных целях.

    Пожертвование может быть адресовано медицинской, образовательной, религиозной, научно-культурной либо иной некоммерческой организации в благотворительных целях.

    Оно может осуществляться как физическим лицом, так и организацией. Пункт 3 статьи 582 ГК РФ указывает, что пожертвование может содержать условие о строго определенном использовании подаренного имущества. Причем такое условие может отменено или изменено лишь дарителем (при его ликвидации — судом).

    Какое имущество дарить нельзя Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

    • некоторые виды оружия;
    • боевая техника и военное оборудование;
    • ядовитые вещества;
    • музейные и раритетные вещи;
    • природные ресурсы.

    Лимиты на подарки и безвозмездную передачу Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

    В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы. Когда можно подарить?

    Проводки по безвозмездной передаче основных средств

    Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.

    Регулируется эта процедура Гражданским кодексом, в котором содержится ограничение на дарение между организациями. Проще говоря, между двумя не взаимосвязанными учреждениями оно формально запрещено.

    Если, конечно, ценность подарка не превышает 3000 руб.

    Принимая во внимание требования к основным средствам, можно сделать вывод, что их передача в рамках договора дарения невозможна, поскольку стоимость имущества должна быть не менее 40 тыс. На практике распространены ситуации, когда учредитель дарит компании имущество, рассчитывая на увеличение прибыли, и как следствие, своих доходов.

    Также дарителями могут быть учредители (участники, акционеры) организаций, которые в соответствии с подпунктами 3.4 и 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ вправе без взимания налога на прибыль с организации без каких-либо ограничений вносить имущество в ее уставный (складочный) капитал в рамках погашения своей доли либо увеличения чистых активов компании.

    При этом важно помнить, что учредитель, имеющий долю в 50 и более процентов в организации (как гражданин, так и организация), может безвозмездно передать в собственность дочерней компании любое имущество без включения такого дохода в налогооблагаемую базу.

    Однако такое имущество, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не должно передаваться одаряемым третьим лицам (любыми способами) как минимум в течение 1 года.

    В противном случае такое имущество подлежит включению в налогооблагаемую базу.

    Передающая сторона учитывает стоимость безвозмездно переданного имущества (в т.ч. денег) в прочих расходах вместе с суммой начисленного при передаче НДС.

    Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества

    Проводки будут такие:

    ПроводкаОперация
    Д 02 – К 01Списана амортизация по безвозмездно переданным ОС
    Д 91 – К 68Начислен НДС на безвозмездно переданное имущество (кроме денег)
    Д 91 – К 01 (10, 41, 51)Стоимость безвозмездно переданных ОС (МПЗ) списана в расходы

    Принимающая сторона учитывает имущество по рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01, п. 10 ПБУ 6/01).

    Рыночную стоимость такого имущества можно подтвердить одним из следующих документов:

    – справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на такое же имущество (например, из СМИ);

    – отчетом независимого оценщика.

    С каким именно счетом будут корреспондировать счета учета имущества (01 “Основные средства”, 10 “Материалы”, 41 “Товары”) по кредиту, зависит от того, кто передал имущество.

    Имущество, безвозмездно полученное от участника вашей организации, учитывайте как добавочный капитал. Проводка будет такая:

    ПроводкаОперация
    Д 01 (10, 41, 51) – К 83Принято к учету имущество, переданное участником организации

    Источник: https://atorcenter.ru/bezvozmezdnaya-peredacha-materialov/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.